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2012會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義:第四章(5)

考試吧提供了2012初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義,幫助考生提早準(zhǔn)備2012會計(jì)職稱考試。

  三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定

  1.公益救濟(jì)性捐贈支出

  (1)基本規(guī)定:限額扣除法

  對個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  (2)特殊項(xiàng)目:全額扣除

  個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出,在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除:

 、傧蚣t十字事業(yè)的捐贈;

  ②向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,包括對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈;

  ③對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈;

 、軐︺氪(zāi)區(qū)的捐贈,允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

  2.對研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助

  個(gè)人的所得(不含偶然所得,經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助,可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人發(fā)生的下列公益、救濟(jì)性捐贈支出,準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。(2010年)

  A.通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈

  B.通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

  C.通過非營利社會團(tuán)體向公益性青少年活動場所的捐贈

  D.通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈

  『正確答案』ABC

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)D是在個(gè)人應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)限額扣除的,不屬于全額扣除的項(xiàng)目。

  【例題·單選題】個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過( )。

  A.應(yīng)納稅所得額的30%     B.所得額的30%

  C.應(yīng)納稅所得額的15%     D.所得額的15%

  『正確答案』A

  『答案解析』本題考核捐贈稅前扣除的比例。個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  四、每次收入的確定

  1.勞務(wù)報(bào)酬所得

  (1)只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次。

  (2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  2.稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

  (1)同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (2)同一作品先在報(bào)刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報(bào)刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次。

  (3)同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (4)同一作品在出版和發(fā)表時(shí),以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應(yīng)合并計(jì)算為一次。

  (5)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。

  3.特許權(quán)使用費(fèi)所得:以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

  4.財(cái)產(chǎn)租賃所得:以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  5.利息、股息、紅利所得:以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

  6.偶然所得和其他所得:以每次收入為一次。

  【例題·單選題】下列應(yīng)稅項(xiàng)目中,以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有( )。

  A.利息、股息、紅利所得  B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  C.財(cái)產(chǎn)租賃所得      D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額次的規(guī)定。財(cái)產(chǎn)租賃所得是以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  【例題·計(jì)算題】 國內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說在報(bào)刊上連載三個(gè)月,第一個(gè)月支付稿酬3000元,第二個(gè)月支付稿酬4000元,第三個(gè)月支付稿酬5000元,計(jì)算該作家取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  『正確答案』作家取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

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