二、應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定(12個(gè)問題)
(一)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)的計(jì)算征稅問題 ：可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。
(二)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題：只適于三個(gè)行業(yè)：采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)。
應(yīng)納所得稅額=[(全年工資、薪金收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率—速算扣除數(shù)]×12
(三)關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題——并入“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
(四)關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(金)征稅問題
具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
(五)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題
1.形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——不征個(gè)人所得稅
2.實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——緩征個(gè)人所得稅;
3.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;
4.分紅——按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(六)關(guān)于支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金的征稅方法——按“工資、薪金所得”， 稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
(七)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免稅問題
1.其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。
2.個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
3.企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。
(八)個(gè)人因購(gòu)買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方法——按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
(九)關(guān)于個(gè)人取得退職費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅問題 。
(十)個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法。
1.個(gè)人兼職取得的收入：“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;
2.退休人員再任職取得的收入：“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅(每月2000元扣除標(biāo)準(zhǔn))。
(十一)納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅的方法。
(十二)個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅
1.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)：暫免征收個(gè)人所得稅;
2.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照 “偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
提示：重點(diǎn)關(guān)注工薪、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計(jì)稅問題。
【例題·計(jì)算題】李某2009年3月取得如下收入：
(1)薪金收入2900元;
(2)一次性稿費(fèi)收入5000元;
(3)一次性講學(xué)收入500元;
(4)一次性翻譯資料收入3000元;
(5)到期國(guó)債利息收入886元。
計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額。
『正確答案』
(1)薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2900-2000)× 10%-25=65(元)
(2)稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)
(3)一次性講學(xué)收入500元，屬勞務(wù)所得。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費(fèi)用800元，500-800=-300(元)，不需繳納個(gè)人所得稅。
(4)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)
(5)國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅
(6)李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=65+560+440=1065(元)
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