點(diǎn)擊查看：2013會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前串講匯總

第五章　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

　　◆本章考情

　　重點(diǎn)章節(jié)，其中的企業(yè)所得稅法律制度為今年教材新增內(nèi)容,各種題型均可能涉及,預(yù)計(jì)分值在10-15分。

　　◆本章重要知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)

　　一、企業(yè)所得稅：

　　(一)納稅人與征稅對(duì)象

　　1.納稅人：包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織;不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個(gè)人所得稅)。

　　居民企業(yè)與非居民企業(yè)：注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地(二選一)。

　　2.征稅對(duì)象：居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得;非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　3.所得來(lái)源的確定。

　　(二)稅率——比例稅率(25%，20%，15%，10%)

　　(三)居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　1.應(yīng)稅收入：10項(xiàng)

　　包括視同銷售的收入：

　　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　2.不征稅收入與免稅收入(在“稅收優(yōu)惠”中)

　　3.稅前扣除項(xiàng)目：

　　(1)基本項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【提示】稅金項(xiàng)目?jī)?nèi)容：包括6稅1費(fèi)(會(huì)計(jì)上“營(yíng)業(yè)稅金及附加”列支)：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;不包括增值稅。

　　(2)特殊扣除項(xiàng)目——特別是有限額比例項(xiàng)目

　　職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、利息費(fèi)用、公益性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　4.不得扣除項(xiàng)目：9項(xiàng)(重點(diǎn)掌握)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　(2)企業(yè)所得稅稅款。

　　(3)稅收滯納金。

　　(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

　　(6)贊助支出。

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　5.虧損彌補(bǔ)。

　　(四)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(五)企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　1.固定資產(chǎn)：下列固定資產(chǎn)

　　(1)不得計(jì)算折舊范圍：7項(xiàng)

　　(2)計(jì)提折舊的方法——直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　(1)項(xiàng)目：3項(xiàng)

　　(2)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　3.投資資產(chǎn)：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　(六)稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)關(guān)注

　　1.加計(jì)扣除——2項(xiàng)

　　(1)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

　　(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　2.應(yīng)納稅所得額抵扣

　　3.加速折舊：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%

　　加速折舊的固定資產(chǎn)包括：

　　(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　(七)征收管理

　　1.納稅期限：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　2.納稅申報(bào)：按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款。