全套講義:2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》預習講義匯總
第二節(jié) 個人所得稅法律制度
個人所得稅是對個人(即自然人)的勞務和非勞務所得征收的一種稅。
一、納稅義務人
(一)居民納稅人和非居民納稅人劃分:
【提示1】在居住期間內(nèi)臨時離境的,即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計算。
【提示2】我國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準,是判定居民身份的兩個要件,只要符合或達到其中任何一個條件,就可以被認定為居民納稅人。
1.居民納稅人——就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。
(1)在中國境內(nèi)有住所的個人;
(2)在中國境內(nèi)無住所,而在中國境內(nèi)居住滿一年(一個納稅年度)的個人。
2.非居民納稅人——僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,在我國納稅。
(1)在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人;
(2)在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年(一個納稅年度)的個人。
【考題·判斷題】(2011年)在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人,屬于我國個人所得稅居民納稅人。( )
[答疑編號5694050401]
『正確答案』√
『答案解析』本題考核個人所得稅納稅人。題目表述正確。
(二)關于在中國境內(nèi)無住所人員的納稅人身份判定(了解)
居住時間 | 納稅人性質(zhì) | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
境內(nèi)支付 | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
90日(或183日)以內(nèi) | 非居民 | √ | 免稅 | × | × |
90日(或183日)~1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
1~5年 | 居民 | √ | √ | √ | 免稅 |
5年以上 | 居民 | √ | √ | √ | √ |
【關注】在中國境內(nèi)無住所,但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人,從第六年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿一年的,就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅。
(三)扣繳義務人
——支付個人應稅所得的單位或者個人。
扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外)時,必須履行代扣代繳稅款的義務。
二、個人所得稅的征稅對象
(一) 征稅對象
居民納稅義務人應就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;
非居民納稅義務人則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅,境外所得部分不屬于我國征稅范圍。
(二)所得來源的確定:
所得來源地與所得支付地是不同的兩個概念,有時兩者是一致的,有時是不同的。
我國個人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟活動的實質(zhì),征收個人所得稅。
【考題·多選題】 (2010年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于個人所得來源地的判斷中,正確的有( )。
A.特許權(quán)使用費所得,以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
B.生產(chǎn)、經(jīng)營所得、以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地
C.財產(chǎn)租賃所得,以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地
D.工資、薪金所得,以納稅人居住地作為所得來源地
[答疑編號5694050402]
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核個人所得來源地的規(guī)定。工資、薪金所得,以納稅義務人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地為所得來源地。所以選項D的表述不正確。
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