全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第二節(jié)　個人所得稅法律制度

　　個人所得稅是對個人(即自然人)的勞務和非勞務所得征收的一種稅。

　　一、納稅義務人

　　(一)居民納稅人和非居民納稅人劃分：

　　【提示1】在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續(xù)計算。

　　【提示2】我國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。

　　1.居民納稅人——就來源于中國境內和境外的全部所得征稅。

　　(1)在中國境內有住所的個人;

　　(2)在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年(一個納稅年度)的個人。

　　2.非居民納稅人——僅就其來源于中國境內的所得，在我國納稅。

　　(1)在中國境內無住所且不居住的個人;

　　(2)在中國境內無住所且居住不滿一年(一個納稅年度)的個人。

　　【考題·判斷題】(2011年)在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。(　)

　　[答疑編號5694050401]

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核個人所得稅納稅人。題目表述正確。

　　(二)關于在中國境內無住所人員的納稅人身份判定(了解)

　　【關注】在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅。

　　(三)扣繳義務人

　　——支付個人應稅所得的單位或者個人。

　　扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得(個體工商戶的生產、經營所得除外)時，必須履行代扣代繳稅款的義務。

　　二、個人所得稅的征稅對象

　　(一) 征稅對象

　　居民納稅義務人應就來源于中國境內和境外的全部所得征稅;

　　非居民納稅義務人則只就來源于中國境內所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。

　　(二)所得來源的確定：

　　所得來源地與所得支付地是不同的兩個概念，有時兩者是一致的，有時是不同的。

　　我國個人所得稅依據所得來源地判斷經濟活動的實質，征收個人所得稅。

　　【考題·多選題】 (2010年)根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有(　)。

　　A.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地

　　B.生產、經營所得、以生產、經營活動實現地作為所得來源地

　　C.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地

　　D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

　　[答疑編號5694050402]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核個人所得來源地的規(guī)定。工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地為所得來源地。所以選項D的表述不正確。

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