重點、難點講解及典型例題

　　一、增值稅納稅人

　　(一)納稅人

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　(二)納稅人的分類

　　根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度不同，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

　　1.劃分標準

　　表4.1兩類納稅人的劃分標準

　　【提示1】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　【提示2】所謂年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

　　2.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

　　(1)個體工商戶以外的其他個人;

　　(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

　　(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　【例題1·判斷題】年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅。()

　　【答案】×

　　【解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認定標準。根據(jù)規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不辦理一般納稅人資格認定，因此上述情形，應(yīng)該是可以選擇，而不是必須成為小規(guī)模納稅人。

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