(五)不得扣除項(xiàng)目

　　表5.9不得扣除項(xiàng)目

　　【例題5·多選題】下列項(xiàng)目，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得時(shí);位子扣除的有(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用

　　B.增值稅

　　C.交通罰款

　　D.企業(yè)為投資者支付低于標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅允許扣除項(xiàng)目的規(guī)定。增值稅不得在所得稅前扣除.交通罰款屬于行政罰款.不可以稅前扣除。

　　【例題6·單選題】某居民企業(yè)2013年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬(wàn)元，實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，本期福利費(fèi)發(fā)生額30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)拔繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2013年的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.157.75

　　C.159.75

　　D.185.50

　　【答案】C

　　【解析】本題考核的是企業(yè)所得稅中三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額的計(jì)算。福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=150 +(30—21)+(4.50—3.75)=159.75(萬(wàn)元)。

　　(六)虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)某-納稅年度發(fā)生的虧損可以用下-年度的所得彌補(bǔ)，下-年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。

　　【鏈接】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　(七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

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