第 1 頁:營業(yè)稅納稅人 |
第 2 頁:營業(yè)稅征稅范圍 |
第 3 頁:營業(yè)稅稅目 |
第 4 頁:營業(yè)稅稅率 |
第 5 頁:營業(yè)稅應納稅額的計算 |
第 6 頁:營業(yè)稅稅收優(yōu)惠 |
第 7 頁:營業(yè)稅征收管理 |
營業(yè)稅稅目
(一)建筑業(yè)
1.子稅目:包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。
2.其他工程作業(yè)是:代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。
3.管道煤氣集資費(初裝費)業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
4.自建行為:
(1)自建自用建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。
(2)出租的自建建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。
(3)投資入股的自建建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。
(4)單位將自建的房屋對外銷售,其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,其銷售行為按銷售不動產繳納營業(yè)稅。
(二)金融保險業(yè)
1.金融業(yè)子稅目:包括貨款、融資租賃、金融商品轉讓(如股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓)、金融經(jīng)紀業(yè)(如委托業(yè)務、代理業(yè)務、咨詢業(yè)務)和其他金融業(yè)務(如銀行結算)。
下列金融業(yè)務不征收營業(yè)稅:
(1)非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨;
(2)金融企業(yè)存款或購入金融商品行為,以及金銀買賣業(yè)務;
(3)外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉讓企業(yè)產權和股權的行為;
(4)人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務;
人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。
(5)金融機構往來業(yè)務;
(6)金融機構的出納長款收入。
2.保險業(yè):是指將通過契約形式集中起來的資金,用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務。
下列保險業(yè)務不征收營業(yè)稅:
(1)保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;
(2)保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。
(三)電信業(yè)
包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業(yè)務。單位和個人從事快遞業(yè)務按此稅目征收營業(yè)稅。
1.各子目的具體范圍,如郵政業(yè)務,包括經(jīng)營各種信函、包裹、匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務活動;
2.郵政部門在提供勞務同時附帶銷售與郵政業(yè)務相關的各種物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等),繳納營業(yè)稅,而非增值稅;
3.在提供電信業(yè)務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等),繳納營業(yè)稅,而非增值稅。
(四)文化體育業(yè)
文化體育業(yè):包括文化業(yè)(表演、播映)、體育業(yè)。
(1)廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)-播映”稅目征收營業(yè)稅。
提示:廣告的播映屬于“服務業(yè)-廣告業(yè)(稅率5%)”稅目的征稅范圍。
(2)有線電視臺收取的“初裝費”,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。
①管道煤氣集資費(初裝費)業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
�、陔娫挵惭b(包括移機)按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。
(3)各種展覽、培訓活動,文學、藝術、科技講座及演講、報告會,圖書、雜志、報紙的借閱業(yè)務,按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
出租文化場所屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(4)公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務,按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(5)舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務,按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務,屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(五)娛樂業(yè)
娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務,包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所,以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。
(六)服務業(yè)
1.子稅目:包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。
2.(1)代理業(yè):
�、俅韴箨P業(yè)務應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
�、诮鹑诮�(jīng)紀業(yè)不按本稅目征稅,屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍;
�、鄯⻊招詥挝粚⑽蟹筋A付的餐費轉付給餐飲企業(yè),并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的,屬于餐飲中介服務,應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
�、軣o船承運業(yè)務,應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
⑤單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(2)旅游業(yè):
單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)�?瓦\車取得的收入按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(3)租賃業(yè):
�、賳挝缓蛡€人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為,按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
②對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入,應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
�、劬频戤a權式經(jīng)營,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入,應按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
�、芙煌ú块T有償轉讓高速公路收費權行為,屬于營業(yè)稅征收范圍,應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(4)廣告業(yè):
廣告代理業(yè)務按“服務業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(5)其他服務業(yè):如沐浴、理發(fā)、洗染等。
航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探,不按本稅目征稅,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。
(七)轉讓無形資產
1.征稅范圍:包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。
2.特別提示“轉讓土地使用權”的具體規(guī)定:
(1)土地所有者出讓土地使用權(土地的一級市場)和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅;
土地租賃,不按轉讓無形資產稅目征稅,屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(2)以無形資產投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的,也不征收營業(yè)稅
(八)銷售不動產
1.銷售不動產范圍:包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為,比照銷售不動產征收營業(yè)稅。
2.以不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓股權的,也不征收營業(yè)稅。
3.轉讓企業(yè)產權是整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務及勞動力的行為,不應征收營業(yè)稅。
單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人,視同發(fā)生應稅行為也繳納營業(yè)稅。
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