(三)無(wú)形資產(chǎn)(P375)
1、下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:
(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽(yù);
(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);
(4)其他不能計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
2、無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
3、外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。
4、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的表述中,正確的有( )。
A、自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
B、無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除
C、外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),不得扣除
D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C:外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D:無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
(四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(P376)
1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。
2、租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3、固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
4、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的“次月”起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。
(五)投資資產(chǎn)(P376)
1、企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
2、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除。
(六)存貨(P376)
1、企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在“先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法”中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。
【解釋】存貨成本的計(jì)算方法,不得采用“后進(jìn)先出法”。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,不能采用的方法是( )。
A、先進(jìn)先出法 B、后進(jìn)先出法 C、加權(quán)平均法 D、個(gè)別計(jì)價(jià)法
【答案】B
【解析】企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在“先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法”中選用一種。
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