第七節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

　　一、預(yù)繳和匯算清繳(★)(P413)

　　1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　2、企業(yè)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　二、企業(yè)所得稅的征管機(jī)關(guān)(★)(P413)

　　1、2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

　　【解釋1】既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。

　　【解釋2】既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬;企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

　　2、2008年底前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對2009年新增的企業(yè)所得稅納稅人，下列表述中，不正確的是( )。

　　A、應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理

　　B、應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

　　C、既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由國家稅務(wù)局管理

　　D、既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理

　　【答案】C

　　【解析】既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。

　　三、企業(yè)所得稅的核定征收(★★)(P415)

　　1、納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　2、采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率

　　【案例】某飯店2009年度的成本(費(fèi)用)支出為160萬元，但不能準(zhǔn)確提供收入數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。已知，該飯店適用的應(yīng)稅所得率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該飯店2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160÷(1-20%)×20%×25%=10(萬元)

　　四、跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅(★)(P416)

　　1、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　2、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。