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2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》專題講義(7)

2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》專題講義”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  第一節(jié) 增值稅法律制度概述

  一、增值稅的概念

  1.增值稅以商品流轉(zhuǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。

  社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值(P)=轉(zhuǎn)移價(jià)值(C)+勞動(dòng)者報(bào)酬(V)+純收入(M)

  2.增值稅實(shí)行“道道課征、稅不重征”。

  3.增值稅的稅收負(fù)擔(dān)在商品流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)合理分配,可以促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和協(xié)作化發(fā)展。

  二、增值稅的類型

  1.生產(chǎn)型增值稅。銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額為稅基。

  P(社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值)-中間產(chǎn)品價(jià)值=固定資產(chǎn)價(jià)值+V+M

  2.收入型增值稅。在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí),除扣除中間產(chǎn)品已納稅款,還允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含稅金。

  社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值(P)-中間產(chǎn)品價(jià)值-折舊=固定資產(chǎn)凈值+勞動(dòng)者報(bào)酬(V)+純收入(M)

  3.消費(fèi)型增值稅。

  社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值(P)-轉(zhuǎn)移價(jià)值(C)=勞動(dòng)者報(bào)酬(V)+純收入(M)

  目前,只有極少數(shù)發(fā)展中國家實(shí)行生產(chǎn)型增值稅,極少數(shù)拉丁美洲國家實(shí)行收入型增值稅,90%以上的國家開征的都是消費(fèi)性增值稅。

  三、增值稅的歷史沿革(了解)

  四、增值稅的計(jì)稅方法

  (一)稅基列舉法

  稅基列舉法,即加法,是把構(gòu)成增值額的各個(gè)項(xiàng)目直接相加,再乘以適用的稅率,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納增值稅額=增值額×稅率=(工資+利息+租金+利潤+其他增值項(xiàng)目)×稅率

  (三)購進(jìn)扣稅法

  購進(jìn)扣稅法,又稱進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法、稅額扣減法,簡稱扣稅法,其基本步驟是先用銷售額乘以稅率,得出銷項(xiàng)稅額,然后再減去同期各項(xiàng)外購項(xiàng)目的已納稅額,從而得出應(yīng)納增值稅額。

  應(yīng)納增值稅額=增值額×稅率=(產(chǎn)出-投入)×稅率=銷售額×稅率-同期外購項(xiàng)目已納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

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