2.當(dāng)期進(jìn)項稅額的確定

　　購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　其計算公式為：進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

　　一般納稅人銷售貨物而支付的運輸費用，因取得的是普通發(fā)票，無法直接抵扣，因此，采取用運輸費用金額乘以7%的扣除率的方法來計算進(jìn)項稅額。

　　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　(3)非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

　　(5)前4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免推開免稅貨物的運輸費用;

　　已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生前述5種情形的(免稅項目、非應(yīng)稅勞務(wù)除外)，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

　　(6)納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣;

　　(7)小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票填寫的稅額作為進(jìn)項稅額計算抵扣;

　　(8)進(jìn)口貨物，在海關(guān)計算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額(海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額)時，不得抵扣發(fā)生在境外的各種稅金(包括銷項稅額);

　　(9)因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

　　(10)按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額

　　合計購進(jìn)貨物或才應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　3.增值稅進(jìn)項稅額抵扣時限

　　(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

　　進(jìn)口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　其計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　如果進(jìn)口的貨物不征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為:組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額

　　如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為:組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅