【考點(diǎn)四】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
1.來源于境外所得已納稅額的抵免：
抵免限額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額(境外稅前所得額)×25%
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得：
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得：收入全額
(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額
【考點(diǎn)五】稅收優(yōu)惠
1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得：免稅、減半征稅(花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖)。
2.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得——三免三減半
【提示】企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
3.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得——三免三減半
4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
5.加計(jì)扣除
(1)★開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用：當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
(2)企業(yè)安置殘疾人員的，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
7.減計(jì)收入：綜合利用資源，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。
8.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅額。——5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，停止享受優(yōu)惠
【考點(diǎn)六】零星知識點(diǎn)
1.特別納稅調(diào)整：加收利息在貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
2.匯算清繳：年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
3.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
4.納稅地點(diǎn)：源泉扣繳的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
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