首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航

備考:以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的涉稅會(huì)計(jì)處理

  二、所得稅處理的具體操作

  (一)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)

  1、投資發(fā)生時(shí)確認(rèn)投出資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。在投資發(fā)生的當(dāng)年,應(yīng)按以公允價(jià)值銷售非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)所得或損失,即:(1)投出資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí),應(yīng)在會(huì)計(jì)稅前利潤的基礎(chǔ)上按其差額(損失)調(diào)減納稅所得;(2)投出資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí),則在會(huì)計(jì)稅前利潤的基礎(chǔ)上按其差額(所得)調(diào)增納稅所得;如果應(yīng)調(diào)增的納稅所得經(jīng)批準(zhǔn)可以分年度計(jì)入所得額,則分年調(diào)增納稅所得。

  2、轉(zhuǎn)銷投資差額時(shí)的納稅調(diào)整:(1)投出資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的,企業(yè)在將“股權(quán)投資差額”轉(zhuǎn)入投資收益時(shí),因?yàn)樵谕顿Y發(fā)生時(shí)已在稅收上確認(rèn)所得,所以應(yīng)接轉(zhuǎn)入損益的金額調(diào)減納稅所得,直至將相關(guān)投資項(xiàng)目的投出資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額沖銷完畢為止;(2)投出資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的,企業(yè)在將“股權(quán)投資差額”轉(zhuǎn)入投資損失時(shí),因?yàn)樵谕顿Y交易發(fā)生時(shí)已在稅收上確認(rèn)損失,所以應(yīng)按轉(zhuǎn)入損失的金額調(diào)增納稅所得,直到將投資發(fā)生時(shí)確認(rèn)的投資損失沖銷完畢為止。

  (二)尚未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)

  尚未執(zhí)行《制度》的企業(yè),由于在投資交易發(fā)生時(shí)在會(huì)計(jì)上按評(píng)公允價(jià)值確認(rèn)投資損失而不確認(rèn)收益,所以:

  1、如果投出資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值,其差額在會(huì)計(jì)處理已確認(rèn)為當(dāng)期損失,與稅法規(guī)定一致,所以無須進(jìn)行納稅調(diào)整。

  2、如果投出資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值,其差額在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入資本公積而不確認(rèn)收益,因此,應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí),按其差額調(diào)增納稅所得;如果經(jīng)批準(zhǔn)作為遞延所得的,則分年分批調(diào)增納稅所得。

  企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)如果因其他原因確認(rèn)“股權(quán)投資差額”并分期轉(zhuǎn)入投資損益的,不論企業(yè)是否執(zhí)行《制度》,皆不因之調(diào)增或調(diào)減納稅所得。

  相關(guān)推薦:2009年會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名時(shí)間匯總
       2009年備考寶典:會(huì)計(jì)職稱考試如何做到高效復(fù)習(xí)
       綜合指導(dǎo):2009年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試復(fù)習(xí)綱要
0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲!
掃碼免費(fèi)使用
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
共計(jì)2711課時(shí)
講義已上傳
30036人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2212課時(shí)
講義已上傳
12623人在學(xué)
財(cái)務(wù)管理
共計(jì)2870課時(shí)
講義已上傳
30519人在學(xué)
財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)
共計(jì)25824課時(shí)
講義已上傳
68785人在學(xué)
存貨的期末計(jì)量
共計(jì)5987課時(shí)
講義已上傳
36548人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025中級(jí)還有
2025中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間9月6日-8日
版權(quán)聲明:如果會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會(huì)計(jì)職稱微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級(jí)報(bào)名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級(jí)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報(bào)名