【例2-33】甲公司根據(jù)“發(fā)材料憑證匯總表”的記錄，1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料40 000元，車間管理部門領(lǐng)用K材料5 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用K材料4 000元，計(jì)549 000元。

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 500 000

　　——輔助生產(chǎn)成本 40 000

　　制造費(fèi)用 5 000

　　管理費(fèi)用 4 000

　　貸：原材料——K材料 549 000

　　【例題40】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。

　　2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

　　(1)1日，“原材料—A材料”科目余額20000元(共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。

　　(2)5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

　　(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

　　(4)11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。

　　(5)18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

　　(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。

　　(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。

　　(2)根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)(2006年考題)

　　【答案】

　　(1)發(fā)出A材料的單位成本=(20000-2000+2200+37000+51500+600)/ (2000+2950+5000+50)=109300/10000=10.93(元/公斤)

　　(2)

　　① 借：應(yīng)付賬款 2000

　　貸： 原材料 2000

　�、� 借：原材料 2 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 306

　　貸：銀行存款 2 506

　�、� 借：在途物資 37000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6120

　　貸：銀行存款 43120

　�、� 借：原材料 37000

　　貸：在途物資 37000

　�、� 借：原材料 51500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8415

　　銀行存款 20085

　　貸：其他貨幣資金 80000

　�、� 借：原材料 600

　　貸：生產(chǎn)成本 600

　�、� 借：生產(chǎn)成本 65580

　　制造費(fèi)用 10930

　　管理費(fèi)用 10930

　　貸：原材料 87440