2.所得稅費用的會計處理

　　遞延所得稅資產(chǎn)的核算原理

　　(1)形成時

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅

　　(2)反轉(zhuǎn)時

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅負債的核算原理

　　(1)形成時

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　(2)反轉(zhuǎn)時

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅負債

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅

　　典型例題-3【2009年單選題】某企業(yè)2008年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為(　)萬元。

　　A.400　　　　B.401.5

　　C.450　　　　D.498.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)2008年度所得稅費用=(1 800-200+6)×25%=401.5(萬元)。

　　典型例題-4【2009年多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(　)。

　　A.當期應(yīng)交所得稅

　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費用

　　D.代扣代交的個人所得稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』所得稅費用=遞延所得稅+當期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。