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2010會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化講義(6)

考試吧特整理了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章的強(qiáng)化講義(2010年),幫助大家理清思路,梳理知識(shí)點(diǎn),復(fù)習(xí)備考。

  例題:甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元,年未數(shù)為500 000元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元,年未數(shù)為200 000元。當(dāng)期應(yīng)交所得稅5 000 000元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:

  甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下:

  遞延所得稅=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)=150 000(元)

  所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=5 000 000+150 000=5 150 000(元)

  甲公司會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:所得稅費(fèi)用         5 150 000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅       5 000 000

  遞延所得稅負(fù)債            100 000

  遞延所得稅資產(chǎn)             50 000

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