10.2 事業(yè)單位凈資產

　　(一)事業(yè)單位凈資產的構成

　　包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結余、經營結余等。

　　1.事業(yè)基金分成一般基金和投資基金，一般基金的來源一是當年未分配結余中轉入，二是從撥入�？钚纬傻慕Y余中轉入。投資基金的來源一是固定資產對外投資，二是用現金、材料、無形資產對外投資從固定基金中轉入。

　　2.固定基金是因購入、自制、調入、接受捐贈以及盤盈固定資產形成的基金，一般情況下，資產負債表中固定資產和固定基金兩個項目的數字應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時這兩個項目的數字不相等。

　　3.專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專業(yè)用途的資金，主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。凈資產的核算難點是專用基金的核算。

　　(1)職工福利基金是指事業(yè)單位按照結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入.用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

　　(2)醫(yī)療基金是指未納入公費醫(yī)療經費開支范圍的事業(yè)單位，按照當地財政部門的公費醫(yī)療開支標準從收入中提取，并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。

　　(3)修購基金是指事業(yè)單位按照事業(yè)收入和經營收入的—定比例提取。在修繕費和設備購置費中列支(各50%)，以及按照其他規(guī)定轉入，用于事業(yè)單位固定資產維修和購置的資金。

　　(二)賬務處理

　　1.提取醫(yī)療基金時，

　　借：事業(yè)支出——社會保障費

　　經營支出——社會保障費等

　　貸：專用基金——醫(yī)療基金

　　2. 提取修購基金時，

　　借：事業(yè)支出—修繕費、設備購置費

　　或(經營支出——修繕費、設備購置費)

　　貸：專用基金——修購基金

　　3. 清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，

　　借：銀行存款

　　貸：專用基金——修購基金

　　4.支付清理報廢固定資產所發(fā)生的清理費用時，

　　借：專用基金——修購基金

　　貸：銀行存款等

　　5.年度終了，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，

　　借：結余分配——職工福利基金等

　　貸：專用基金—職工福利基金

　　6.事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，

　　借：銀行存款

　　貸：專用基金——住房基金

　　7.使用專用基金時，

　　借：專用基金

　　貸：銀行存款

　　【關鍵考點】掌握基金的構成內容及賬務處理。