【例題21·判斷題】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。( )(2009年考題)

　　【答案】√

　　【例題22·計(jì)算分析題】甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件，單價(jià)為2 000元，單位銷售成本為1 000元，約定的付款條件為：2/10，n/20。

　　(2)12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%。余款乙公司于12月8日償還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅。

　　(3)采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元，商品已發(fā)出，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，甲公司尚未收到款項(xiàng)。

　　(4)接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1 000件，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價(jià)為每件200元，甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余款項(xiàng)歸還給神舟公司。

　　(5)12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20 000元，該材料發(fā)出成本為16 000元。當(dāng)日收取面值為23 400元的銀行承兌匯票一張。

　　(6)12月18日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日購(gòu)買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1 000元，其銷售收入20 000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。

　　(7)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100 000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件。

　　借：應(yīng)收賬款 23 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000

　　貸：庫(kù)存商品 10 000

　　(2)12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

　　貸：應(yīng)收賬款 1 170

　　借：銀行存款 21 850

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 380

　　貸：應(yīng)收賬款 22 230

　　(3)委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件。

　　借：應(yīng)收賬款 234 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000

　　貸：庫(kù)存商品 100 000