第 1 頁(yè):考情分析 |
第 2 頁(yè):第一節(jié) 銷售商品收入 |
第 14 頁(yè):第二節(jié) 提供勞務(wù)收入 |
第 20 頁(yè):第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 |
第 24 頁(yè):第四節(jié) 政府補(bǔ)助收入 |
【例題9·判斷題】企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
【答案】×
【解析】銷售折讓發(fā)生時(shí)一般應(yīng)直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入,而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【例題10·判斷題】現(xiàn)金折扣和銷售折讓,均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
【答案】×
【解析】對(duì)于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓,一般應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。
【例題11·判斷題】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
五、銷售退回的處理
(一)對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回
借:庫(kù)存商品
貸:發(fā)出商品
若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
(二)對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回
企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。
P123【例4-7】甲公司2007年9月5日收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件,每件商品成本為210元。該批商品系甲公司2007年6月2日出售給乙公司,每件商品售價(jià)為300元,適用的增值稅稅率為17%,貨款尚未收到,甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定,甲公司同意退貨,并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。甲公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存商品 2 100(210×10)
貸:發(fā)出商品 2 100
【例4-8】甲公司2009年3月20日銷售A商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為350 000元,增值稅稅額為59 500元;該批商品成本為182 000元。A商品于2009年3月20日發(fā)出,購(gòu)貨方于3月27日付款。甲公司對(duì)該項(xiàng)銷售確認(rèn)了銷售收入。2009年9月15日,該商品質(zhì)量出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題,購(gòu)貨方將該批商品全部退回給甲公司,甲公司同意退貨,于退貨當(dāng)日支付了退貨款,并按規(guī)定向購(gòu)貨方開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:應(yīng)收賬款 409 500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59 500
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 182 000
貸:庫(kù)存商品 182 000
(2)收到貨款時(shí):
借:銀行存款 409 500
貸:應(yīng)收賬款 409 500
(3)銷售退回時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59 500
貸:銀行存款 409 500
借:庫(kù)存商品 182 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 182 000
相關(guān)推薦:2010年初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考后各科考試情況分析