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2011初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義(5)

2011年會計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請?jiān)L問考試吧會計(jì)職稱考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:本章考情分析
第 2 頁:第一節(jié) 營業(yè)成本
第 7 頁:第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加
第 9 頁:第三節(jié) 期間費(fèi)用

  第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加

  營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。

  企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)稅費(fèi),貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)稅費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

  企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi),借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。期末,應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)稅金及附加”科目。

  【例題2·多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi),記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(  )。(2007年考題)

  A.消費(fèi)稅 B.增值稅

  C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅

  【答案】ACD

  【解析】選項(xiàng)B不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

  【例題3·多選題】企業(yè)交納的下列各種稅金中,可能通過“營業(yè)稅金及附加 ”科目核算的有( )。

  A. 增值稅銷項(xiàng)稅額 B. 消費(fèi)稅

  C. 城市維護(hù)建設(shè)稅 D. 印花稅

  【答案】BC

  【解析】選項(xiàng)A增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益,與營業(yè)稅金及附加無關(guān);選項(xiàng)D支付印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

  【例5-10】某公司20×8年2月1日取得應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售商品收入3000000元,該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為25%。與消費(fèi)稅有關(guān)的會計(jì)分錄如下:

  (1)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅額750000(3000000×25%)元:

  借:營業(yè)稅金及附加 750000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 750000

  (2)交納消費(fèi)稅時:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 750000

  貸:銀行存款 750000

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