【例題12·多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。(2009年考題)

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費用　　D.代扣代交的個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅費用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。

　　【例題13·單選題】某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為( )萬元。(2009年考題)

　　A.400 B.401.5　　C.450 D.498.5

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2008年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)。

　　【例題14·單選題】某企業(yè)2009年發(fā)生虧損100萬元，2010年實現(xiàn)稅前會計利潤600萬元，其中包括國債利息收入50萬元;在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款70萬元;所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。則企業(yè)2010年的所得稅費用為( )萬元。

　　A. 130 B.171.6 C. 155 D. 520

　　【答案】A

　　【解析】2010年企業(yè)的所得稅費用=(600-100-50+70)×25%=130(萬元)。

　　【例題15·判斷題】本期所得稅費用一定等于本期應(yīng)交所得稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】遞延所得稅也會影響本期所得稅費用。

　　【例題16·判斷題】遞延所得稅負債貸方發(fā)生額可能會增加所得稅費用。( )

　　【答案】√

　　【例題17·計算分析題】甲企業(yè)2008年度利潤總額為900萬元，應(yīng)納稅所得額為1 000萬元。

　　該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為200萬元，年末數(shù)為300萬元;遞延所得稅負債年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為300萬元。

　　要求：

　　(1)計算甲企業(yè)2008年度應(yīng)交所得稅額。

　　(2)計算甲企業(yè)2008年遞延所得稅。

　　(3)計算甲企業(yè)2008年度所得稅費用。

　　(4)編制甲企業(yè)2008年所得稅的會計分錄。

　　(5)計算甲企業(yè)2008年度實現(xiàn)的凈利潤。

　　(6)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅費用”科目的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)甲企業(yè)2008年度應(yīng)交所得稅額=1000×25%=250(萬元)

　　(2)甲企業(yè)2008年遞延所得稅=(300-100)-(300-200)=100(萬元)

　　(3)甲企業(yè)2008年度所得稅費用=250+100=350(萬元)

　　(4)借：所得稅費用 350

　　遞延所得稅資產(chǎn) 100

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 250

　　遞延所得稅負債 200

　　(5)甲企業(yè)2008年度實現(xiàn)的凈利潤=900-350=550(萬元)

　　(6)借：本年利潤 350

　　貸：所得稅費用 350