第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(包括主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù))應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

　　特別注意：營業(yè)稅金及附加的核算范圍包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交××稅

　　(2)期末，應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加

　　【例題3·單選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，不計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科

　　目的有(　　)。

　　A.消費(fèi)稅　　　　B.印花稅

　　C.教育費(fèi)附加　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】 B

　　【解析】 印花稅一般是計(jì)入“管理費(fèi)用”的。

　　【例題4·多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入"營業(yè)稅金及附加"科目的有(　　)。

　　A.消費(fèi)稅 B.增值稅

　　C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：增值稅是價外稅，不計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

　　【例題5·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。(　　)

　　【答案】 錯誤

　　【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入到“固定資產(chǎn)清理”科目中。企業(yè)出售無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該減少營業(yè)外收入或增加營業(yè)外支出。