第 1 頁:第一節(jié) 營業(yè)成本 |
第 3 頁:第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加 |
第 4 頁:第三節(jié) 期間費(fèi)用 |
第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加
營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(包括主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù))應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。
特別注意:營業(yè)稅金及附加的核算范圍包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”科目。
(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi):
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交××稅
(2)期末,應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:
借:本年利潤
貸:營業(yè)稅金及附加
【例題3·單選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi),不計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科
目的有( )。
A.消費(fèi)稅 B.印花稅
C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】 B
【解析】 印花稅一般是計(jì)入“管理費(fèi)用”的。
【例題4·多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi),計(jì)入"營業(yè)稅金及附加"科目的有( )。
A.消費(fèi)稅 B.增值稅
C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B:增值稅是價外稅,不計(jì)入營業(yè)稅金及附加。
【例題5·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。( )
【答案】 錯誤
【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,應(yīng)該計(jì)入到“固定資產(chǎn)清理”科目中。企業(yè)出售無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,應(yīng)該減少營業(yè)外收入或增加營業(yè)外支出。
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