【例題12·計(jì)算分析題】甲公司2007年至2008年發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的資料如下：

　　(1)2007年1月3日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股，占乙公司股份的20%，從而對(duì)乙公司產(chǎn)生重大影響。該股票買入價(jià)為每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元;另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。(假定乙公司年初可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，且賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致)

　　(2)2007年2月18日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　　(3)2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。

　　(4)2008年1月10日，乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利每股0.1元。

　　(5)2008年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。

　　(6)2008年度，乙公司發(fā)生虧損20萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述資料，編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出明細(xì)科目，單位以萬(wàn)元表示)

　　(2)計(jì)算2008年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的賬面余額。

　　【答案】長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)2007年1月3日購(gòu)入：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 782

　　應(yīng)收股利 20

　　貸：銀行存款 802

　　因投資成本大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額700萬(wàn)元(3500×20%)，故不調(diào)

　　整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

　　(2)2月18日收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 20

　　貸：應(yīng)收股利 20

　　(3)2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 40

　　貸：投資收益 40

　　(4)2008年1月10日，乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利 10

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 10

　　(5)2008年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收股利 10

　　(6)2008年度，乙公司發(fā)生虧損

　　借：投資收益 4

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 4

　　2008年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的賬面余額=782+40-10-4=808(萬(wàn)元)

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義匯總