第四節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
二、現(xiàn)金流量及其分類
現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換,不屬于現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短,一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
【例題38·多選題】現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念包括下列( )項(xiàng)目。
A.庫(kù)存現(xiàn)金 B.銀行存款
C.其他貨幣資金 D.現(xiàn)金等價(jià)物
【答案】ABCD
【例題39·多選題】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備以下( )條件。
A.持有期限短 B.流動(dòng)性強(qiáng)
C.易于轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金 D.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小
【答案】ABCD
【例題40·單選題】下列會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是( )。
A.將現(xiàn)金存入銀行
B.用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券
C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng),不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D會(huì)影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。
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