企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　【例題41·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　　)。

　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

　　C.采購(gòu)原材料支付的增值稅

　　D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D是投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu) 。

　　四、現(xiàn)金流量表的編制

　　(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　(二)現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說明

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本年預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　【例題42·單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1 000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元;應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元;預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。(2006年會(huì)計(jì)師試題)

　　A.1 080 B.1 160 C.1 180 D.1 260

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000+增值稅銷項(xiàng)稅額170+應(yīng)收賬款(100-150)+預(yù)收賬款(10-50)=1 080(萬元)。

　　(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。

　　(3)“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　(4)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本年支付以前年度購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)，減去本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

　　購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨(期末余額-期初余額)+應(yīng)付賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)付款項(xiàng)(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　(3)補(bǔ)充資料：

　　①本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元;

　�、诒酒谠鲋刀惖匿N項(xiàng)稅額為9 078萬元;

　�、郾酒谠鲋刀惖倪M(jìn)項(xiàng)稅額465萬元;

　�、堋盃I(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)50萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元;⑤“存貨”項(xiàng)目中包括，計(jì)提車間折舊費(fèi)20萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元。

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