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　　第四節(jié)　應交稅費

　　一、應交稅費概述

 

　　【例題·多選題】企業(yè)繳納的下列稅金，不通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產稅

　　D.土地增值稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

　　二、應交增值稅

　　(一)增值稅概述

 

　　1.增值稅的概念及納稅人

　　2.增值稅類型

　　3.設置的科目

 

　　(二)一般納稅企業(yè)的賬務處理

　　1.采購商品和接受應稅勞務(進項稅額)

　　企業(yè)從國內采購商品或接受應稅勞務等，根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”。

　　【注意】

　　第一，企業(yè)購入固定資產支付的增值稅，計入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，在購置當期全部一次性扣除。

　　第二，對于購入的免稅農業(yè)產品、收購廢舊物資等可以按買價(或收購金額)的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。

　　第三，屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務的成本。

　　第四，企業(yè)購進貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。

　　【例題·多選題】下列各項業(yè)務中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進項稅額予以抵扣的是(　)。

　　A.一般納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　B.小規(guī)模納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　C.一般納稅人購入生產用設備，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　D.一般納稅人支付委托加工物資的加工費時，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人不實行抵扣制，故選項B不能作為進項稅額抵扣。

　　【例題·計算題】甲企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅額10 200元，貨物尚未到達，貸款和進項稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。

　　甲企業(yè)的有關會計分錄如下：

　　『正確答案』

　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　10 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　【例題·計算題】甲企業(yè)購入免稅農產品一批，價款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付。

　　A企業(yè)的有關會計分錄如下：

　　『正確答案』

　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　87 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　13 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　進項稅額=購買價款×扣除率=100 000×13%=13 000(元)

　　【例題·計算題】甲企業(yè)購入不需要安裝生產用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，運雜費6 000元，全部款項已用銀行存款支付。

　　甲企業(yè)的會計分錄為：

　　『正確答案』

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　206 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　240 000

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