三、所得稅費(fèi)用的核算【★2009年單選題、多選題】

　　(一)應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　(二)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，據(jù)以確定應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

 

　　【例題4·單選題】某企業(yè)2009年發(fā)生虧損100萬(wàn)元，2010年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)700萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入80萬(wàn)元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金60萬(wàn)元;所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素.則該企業(yè)2010年的所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.130

　　B.150

　　C.175

　　D.145

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不能在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=700-100-80+60=580(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=580×25%-145(萬(wàn)元)，不存在其他因素的影響.所以企業(yè)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=145(萬(wàn)元)。

　　四、本年利潤(rùn)的核算

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。

　　【例題5·判斷題】年度終了，只有在企業(yè)虧損的情況下，才應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】年度終了，無(wú)論盈虧均應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　本章小結(jié)

　　本章內(nèi)容較少，主要考點(diǎn)集中在與利潤(rùn)計(jì)算有關(guān)的內(nèi)容上，具體包括：利潤(rùn)的概念和構(gòu)成、營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容以及具體的核算和賬務(wù)處理、所得稅費(fèi)用的計(jì)算和賬務(wù)處理、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法和賬務(wù)處理。

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