問(wèn)題20、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第97頁(yè)，(四)應(yīng)交土地增值稅中第2段倒數(shù)第3行，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，是否應(yīng)為：借記“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”?

　　解答：這里表述的意思是轉(zhuǎn)銷“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額。

　　問(wèn)題21、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材126頁(yè)， [例4-11]倒數(shù)第8行的會(huì)計(jì)分錄(2)中的“貸：應(yīng)付賬款 10 000”，是 否應(yīng)為“受托代銷商品1 700”?倒數(shù)第4行會(huì)計(jì)分錄(3)中“貸：受托代銷商品10 000”，是否應(yīng)為“應(yīng)收賬款10 000”?

　　解答：所提的問(wèn)題與2011年11月出版的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》不符。[例題4-11]中無(wú)問(wèn)題中的表述。

　　問(wèn)題22、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第134頁(yè)，倒數(shù)第2段中“公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(即1元人民幣)計(jì)量”。請(qǐng)問(wèn)：如何理解?

　　解答：即取得時(shí)以1元確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。

　　問(wèn)題23、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第135頁(yè)，[例4-18]的(4)中，固定資產(chǎn)清理960 000、累計(jì)折舊3 840 000、遞延收益1 000 000是如何計(jì)算來(lái)的? [例4-19]會(huì)計(jì)分錄(3)“借：遞延收益，貸：營(yíng)業(yè)外收入”，如何理解?

　　解答：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第134頁(yè)倒數(shù)第2段第二句，是對(duì)此問(wèn)題的詳細(xì)說(shuō)明。

　　問(wèn)題24、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第135頁(yè)，[例4-18]對(duì)于尚未分配的遞延收益是以財(cái)政撥付的金額為基數(shù)，扣除已分配的余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，而152頁(yè)的[例6-2]對(duì)于尚未分配的遞延收益是以購(gòu)入設(shè)備成本數(shù)額為基數(shù)，扣除已分配的余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，請(qǐng)問(wèn)這兩種計(jì)算方式哪種正確?

　　解答：根據(jù)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第152頁(yè)[例6-2]分錄④中的說(shuō)明，該例對(duì)尚未財(cái)政撥付的金額為基數(shù)遞延政府補(bǔ)助收入，并非以設(shè)備成本金額為基數(shù)。

　　問(wèn)題25、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第141頁(yè)，[例5-4]的第二個(gè)分錄中為什么貸方是銀行存款 ?

　　解答：實(shí)際發(fā)生安裝成本的費(fèi)用由安裝公司支出，因此應(yīng)貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。

　　問(wèn)題26、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第156頁(yè)， [例6-13]中甲公司計(jì)算遞延所得稅時(shí)：(遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)-年初數(shù))“+”(遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)-年初數(shù))，中間為何不用“-”運(yùn)算?以及下面的會(huì)計(jì)分錄中，為什么遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債全都在貸方?

　　解答：計(jì)算公式是一樣的，(遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)-年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)-年初數(shù))，即：(500 000 – 400 000) – (200 000 – 250 000)。遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)小于年初數(shù)，表明本年遞延所得稅資產(chǎn)減少，因此，遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)余額在貸方。

　　問(wèn)題27、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第191頁(yè)，[例7-1](8)中購(gòu)入工程物資所發(fā)生的增值稅額能否抵扣? 第(20)中基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的低值易耗品，為何計(jì)入“制造費(fèi)用”而不是“生產(chǎn)成本”?

　　解答：低值易耗品應(yīng)計(jì)入費(fèi)用而不是成本。

　　問(wèn)題28、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第195頁(yè)，(26)制造費(fèi)用2 339 000是如何計(jì)算來(lái)的?借：“生產(chǎn)成本”、貸：“制造費(fèi)用”是全部產(chǎn)品完工入庫(kù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄嗎?如何理解?以及(38)(41)中的數(shù)據(jù)具體是如何計(jì)算的?(38)中的公允價(jià)值變動(dòng)損益為何不轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方?公允價(jià)值變動(dòng)損益的凈收益是否要轉(zhuǎn)入?在資產(chǎn)負(fù)債表中如何處理?請(qǐng)?jiān)敿?xì)解釋。

　　解答：(26)制造費(fèi)用是由(18)至(25)制造成費(fèi)用科目合并計(jì)算得來(lái)。是，因?yàn)槠谀┮褯](méi)有在產(chǎn)品。完工入庫(kù)，將制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)成本。(38)中的數(shù)據(jù)是由(16)交易性金融資產(chǎn)成本計(jì)算得出。(41)中的數(shù)據(jù)是由分錄(1)開(kāi)始，把所有相關(guān)科目的數(shù)據(jù)按借貸方向合并計(jì)算得到。因?yàn)?38)與(6)中的公允價(jià)值變動(dòng)損益合并相抵，因此不需要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，公允價(jià)值變動(dòng)損益凈值需要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，公允價(jià)值變動(dòng)損益對(duì)應(yīng)利潤(rùn)表科目，資產(chǎn)負(fù)債表不做處理。

　　問(wèn)題29、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第197頁(yè)，[表7-8]倒數(shù)第6行，存貨的年末余額25 827 000是如何計(jì)算來(lái)的?第198頁(yè)續(xù)表中的固定資產(chǎn)、在建工程等年末余額是如何計(jì)算來(lái)的?

　　解答：“存貨”項(xiàng)目的年末余額是根據(jù)年初余額加上“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成本”和“材料成本差異”的本年變動(dòng)凈額計(jì)算得到，具體科目的變動(dòng)數(shù)額見(jiàn)193至197頁(yè)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算結(jié)果為25 827 000。固定資產(chǎn)、在建工程同樣是由193至197頁(yè)的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的分錄合并計(jì)算得出，其中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額是根據(jù)年初余額以及“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的本年變動(dòng)凈額計(jì)算得到，“在建工程”是由“在建工程”年初余額加上“在建工程”本年變動(dòng)凈額計(jì)算得到。

　　問(wèn)題30、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第205頁(yè)，累計(jì)折舊期初數(shù) 3 000 000是如何計(jì)算來(lái)的?

　　解答：累計(jì)折舊期初數(shù)為題目假設(shè)的已知條件。

　　問(wèn)題31、教材第215頁(yè)，[表7-20]中的成本費(fèi)用總額中包含了資產(chǎn)減值損失，而在教材第186頁(yè)，成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用，是否應(yīng)當(dāng)把資產(chǎn)減值損失也計(jì)算在內(nèi)?

　　解答：是的，應(yīng)該包括。

　　問(wèn)題32、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第230頁(yè)，[例8-5] 機(jī)修車間的實(shí)際成本1672、供電車間的實(shí)際成本2 450，請(qǐng)問(wèn)：這兩項(xiàng)的實(shí)際成本是否在各車間實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的基礎(chǔ)上虛增了?

　　解答：本例中只包括了交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，實(shí)際上還應(yīng)當(dāng)減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用。即：

　　機(jī)修車間的實(shí)際成本=1 200+472-50=1 622(萬(wàn)元)

　　供電車間的實(shí)際成本=2 400+50-472=1 978(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題33、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第236頁(yè)，[例8-8]中會(huì)計(jì)分錄①在此賬務(wù)處理前，是否應(yīng)先編制一筆會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用 1 500

　　貸：×××× 1 500

　　如果沒(méi)有此筆分錄，1 500元的修復(fù)費(fèi)用還未計(jì)入制造費(fèi)用中，教材中“貸：制造費(fèi)用 1 500”，可否理解是把不屬于A產(chǎn)品的修復(fù)費(fèi)用的其他制造費(fèi)用沖掉?

　　解答：本例是說(shuō)明廢品損失的會(huì)計(jì)處理的，不必編制此前的會(huì)計(jì)分錄，例題已經(jīng)給出A產(chǎn)品可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用為：直接材料2 000元，直接人工1 000元，制造費(fèi)用1 500元。如果你想知道此前有關(guān)該制造費(fèi)用的分錄的話，可以有以下分錄：

　　借：制造費(fèi)用 1 500

　　貸：銀行存款 1 500

　　問(wèn)題34、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第236 頁(yè)，基本生產(chǎn)成本 ，借方、貸方各表示什么?

　　解答：本例中，基本生產(chǎn)成本的貸方表示A產(chǎn)品歸集的基本生產(chǎn)成本中不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，該成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入廢品損失。廢品損失在沖減殘料、過(guò)失人賠償?shù)群蟮膬魮p失部分應(yīng)當(dāng)由A產(chǎn)品的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，即計(jì)入基本生產(chǎn)成本的借方。

　　問(wèn)題35、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第239頁(yè)，[例：8-10]第7行中為何160小時(shí)×50%?請(qǐng)解釋。

　　解答：因?yàn)榈谝还ば虻脑诋a(chǎn)品完工程度為50%，從整體工序上看，停留在第一工序的在產(chǎn)品的完工時(shí)間應(yīng)當(dāng)為160小時(shí)×50%。

　　問(wèn)題36、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第251頁(yè)，[表9-11]中“合計(jì)”一列與其所依據(jù)的[表9-5]、[表9-6]、[表9-7]、[表9-8]均不相符，是否依次應(yīng)為2 300、7 200、4 500、600?另外制造費(fèi)用的合計(jì)是否應(yīng)為6 900?

　　第251頁(yè)，[表9-10]中所根據(jù)的[表9-9]的制造費(fèi)用是否應(yīng)為1 100?制造費(fèi)用合計(jì)應(yīng)為4 300?供電車間合計(jì)為14 300?請(qǐng)解釋。

　　解答：表中有誤，[表9-10]中制造費(fèi)用所根據(jù)的[表9-9]的制造費(fèi)用應(yīng)為1 100，合計(jì)應(yīng)為600+1 800+800+1 100=4 300，供電車間合計(jì)為14 300。表9-11更正如下：

　　表9—11 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬

　　車間名稱：機(jī)修車間 20×9年5月 單位：元

　　問(wèn)題37、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第252頁(yè)，[表9-13]合計(jì)基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用總額時(shí)得出的數(shù)為38 100，這其中為什么不包含[表9-12]中輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表中分配給基本生產(chǎn)車間的26 976元的制造費(fèi)用?[表9-12]倒數(shù)第2行的“輔助生產(chǎn)實(shí)際成本”計(jì)算是否有誤?輔助生產(chǎn)車間的機(jī)修耗用金額和供電車間的耗用金額怎么不計(jì)入計(jì)劃總成本分配金額中?是否應(yīng)改為16 640、15 200、31 840?

　　解答：此題在此前已經(jīng)答復(fù)過(guò)，請(qǐng)考生查閱前期答疑的內(nèi)容。

　　第252頁(yè)基本生產(chǎn)制造費(fèi)用總額中，應(yīng)當(dāng)加入[表9-12]分配計(jì)入基本生產(chǎn)車間的“制造費(fèi)用”，即基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用總額=38 100+26 976=65 076(元)。

　　[表9-12]、[表9-13]及[表9-14]的有關(guān)調(diào)整如下：

　　表9-12 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

　　(按計(jì)劃成本分配法) 數(shù)量單位：度、小時(shí)

　　甲工廠 20×9年5月 金額單位：元

　　輔助生產(chǎn)成本差異規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的“其他”項(xiàng)目。

　　借：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 540

　　——供電車間 800

　　制造費(fèi)用 27 255

　　管理費(fèi)用 1 905

　　貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 16 100

　　——供電車間 14 400

　　基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用總額3 600(見(jiàn)表9-5)+18 000(見(jiàn)表9-6)+9 000(見(jiàn)表9-7)+1 100(見(jiàn)表9-8)+6 400(見(jiàn)表9-9)+27 255(見(jiàn)表9-12)=65 355(元)