第一章 資 產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)一、貨幣資金
一、庫(kù)存現(xiàn)金
(一)現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
2.現(xiàn)金的限額
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定
(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理
為了全面、連續(xù)的反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。
(三)現(xiàn)金的清查
二、銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
(二)銀行存款的核算
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行賬目余額的記賬依據(jù)。
三、其他貨幣資金
(一)其他貨幣資金的內(nèi)容
銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款。
(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理
單項(xiàng)選擇題
◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.管理費(fèi)用
D.營(yíng)業(yè)外支出
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)現(xiàn)金清查中，如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給某人或者相關(guān)部門的部分，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
多項(xiàng)選擇題
◎下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說(shuō)法正確的有( )。
A.現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法
B.對(duì)于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單
C.對(duì)于無(wú)法查明的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D.對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行
【正確答案】：ABD
【答案解析】：對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
知識(shí)點(diǎn)二、應(yīng)收票據(jù)
(一)應(yīng)收票據(jù)概述
應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。
(二)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
如果到期沒(méi)有收到貨款：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收票據(jù)
轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)，換入原材料等：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收票據(jù)
單項(xiàng)選擇題
◎甲企業(yè)2009年11月1日銷售一批商品，并于當(dāng)日收到面值6000元、期限3個(gè)月的銀行承兌匯票一張。12月31日 ，該應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為( )元。
A.6000
B.6025
C.6050
D.6075
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)收票據(jù)在11月1日取得時(shí)是按其票面金額入賬的，該票據(jù)在12月31號(hào)的賬面價(jià)值是不變的，所以其賬面價(jià)值是6000元。
單項(xiàng)選擇題
◎應(yīng)收票據(jù)在貼現(xiàn)時(shí)，其貼現(xiàn)息應(yīng)該計(jì)入( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.銀行承兌匯票
C.商業(yè)承兌匯票
D.應(yīng)收票據(jù)
【正確答案】：A
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