>>>2017初級會計(jì)職稱考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》分錄大全匯總

　　固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)

　　一、固定資產(chǎn)

　　(一)外購固定資產(chǎn)

　　重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。

　　(1)企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　(2)購入需要安裝的固定資產(chǎn)

　　應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本。

　�、儋徣霑r(shí)：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　�、谥Ц栋惭b費(fèi)用時(shí)：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　�、郯惭b完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其實(shí)際成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(二)建造固定資產(chǎn)(重點(diǎn))

　　1.自營工程

　　(1)購入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資

　　貸：銀行存款

　　(2)領(lǐng)用工程物資時(shí)：

　　借：在建工程

　　貸：工程物資

　　(3)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)：

　　借：在建工程

　　貸：原材料

　　(4)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(5)自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用(如分配工程人員工資等)：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

　　(6)自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　2.出包工程

　　(1)企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進(jìn)度款：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款等

　　(2)工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款等

　　(3)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按其成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(三)固定資產(chǎn)的折舊

　　固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

　　1.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本;

　　2.基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;

　　3.管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;

　　4.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用;

　　5.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;

　　6.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，

　　借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　(四)固定資產(chǎn)的處置

　　1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理(凈值)

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))

　　2.發(fā)生的清理費(fèi)用等

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　或應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”僅限于企業(yè)銷售不動產(chǎn)(房屋建筑物)時(shí)才會發(fā)生。

　　3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

　　借：銀行存款/原材料

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4.保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?/P>

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5.清理凈損益的處理

　　(1)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失：

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(2)屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失：

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(3)如為貸方余額：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收入

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