(五)固定資產(chǎn)清查

　　1.固定資產(chǎn)盤盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2.固定資產(chǎn)盤盈盤虧

　　報經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(保險公司或個人的賠款)

　　營業(yè)外支出——盤虧損失

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(六)固定資產(chǎn)減值

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　二、投資性房地產(chǎn)

　　(一)投資性房地產(chǎn)的取得

　　1.外購的投資性房地產(chǎn)

　　借：投資性房地產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　2.自行建造的投資性房地產(chǎn)

　　建造完工后，應(yīng)按照確定的成本：

　　借：投資性房地產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(二)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量

　　1.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

　　(1)房屋建筑物：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

　　租金收入：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　(2)土地使用權(quán)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計攤銷

　　租金收入：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　(3)投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，考慮計提減值準(zhǔn)備(賬面價值與可收回金額的差)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)(不計提折舊或攤銷)

　　(1)投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　(2)投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額作相反的賬務(wù)處理

　　(3)取得的租金收入

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　3.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更

　　成本模式可以變更為公允價值模式，但是公允價值模式不得變更為成本模式。

　　(三)投資性房地產(chǎn)的處置

　　1.采用成本模式計量

　　(1)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)的賬面價值：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(賬面價值)

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)

　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：投資性房地產(chǎn)(賬面余額)

　　2.采用公允價值模式計量

　　(1)處置投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　(2)按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本(其成本)

　　按累計公允價值變動，

　　貸記或借記：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動。若存在原轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。

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