(2)20×0年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等
借：應(yīng)收利息 59
持有至到期投資——利息調(diào)整 41(倒擠)
貸：投資收益 100
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
(3)20×1年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等
借：應(yīng)收利息 59
持有至到期投資——利息調(diào)整 45(倒擠)
貸：投資收益 104
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
(4)20×2年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等
借：應(yīng)收利息 59
持有至到期投資——利息調(diào)整 50(倒擠)
貸：投資收益 109
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
(5)20×3年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等
借：應(yīng)收利息 59
持有至到期投資——利息調(diào)整 54(倒擠)
貸：投資收益 113
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
(6)20×4年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息和本金等
借：應(yīng)收利息 59
持有至到期投資——利息調(diào)整 60(250-41-45-50-54)
貸：投資收益 119
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
借：銀行存款等 1250
貸：持有至到期投資——成本 1250
假定在20×2年1月1日，甲公司預(yù)計本金的一半(即625元)將會在該年末收回，而其余的一半本金將于20×4年年末付清。
遇到這種情況時，甲公司應(yīng)當調(diào)整20×2年年初的攤余成本，差額計入當期損益(投資收益);調(diào)整時采用最初確定的實際利率。
處理思路：
(1)站在20×2年年初的角度確定各年的現(xiàn)金流量(畫現(xiàn)金流量圖);
(2)實際利率不變，仍采用最初確定的實際利率;
(3)根據(jù)新的現(xiàn)金流量確定20×2年年初新的攤余成本，與正常情況下的攤余成本相比，差額計入當期投資收益;
(4)編制新的攤余成本計算表。
據(jù)此，調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如下：
單位：元
年 份期初攤余成本(a)實際利息(b)
(按10%計算)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本
(d=a+b—c)
20×21 138*114**59+625568
20×35685730***595
20×459560625+300
*(625+59)×(1+10%)-1+30×(1+10%)-2+(625+30)×(1+10%)-3=1 138(元)(四舍五入)。
**1 138×10%=114(元)(四舍五入)。
***625×4.72%=30(元)(四舍五入)。
08年會計資格考試《中級會計實務(wù)》模擬試題匯總
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