首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 會計職稱考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 中級會計實務(wù) > 正文

2009會計職稱考試《中級會計實務(wù)》案例講義匯總

  【答案】

  (1)對該投資性房地產(chǎn)在2009年的會計政策變更進行會計處理

 、儆嬎銜嬚咦兏鄯e影響數(shù)

項目
按成本模式計量的損益
按公允價值模式計量的損益
稅前差異
對所得稅費用的影響
稅后差異
2007年
20
320
300
75
225
2008年
20
520
500
125
375
合計
40
840
800
200
600

  注:20=120-100;320=120+(2800-(3000-400));520=120+(3200-2800)

  2007年末該投資性房地產(chǎn)賬面價值為2800萬元,計稅基礎(chǔ)為2500萬元(3000-500),其應(yīng)納稅暫時性差異為300萬元,應(yīng)確認遞延所得稅負債=300×25%=75萬元,增加所得稅費用75萬元。

  2008年末該投資性房地產(chǎn)賬面價值為3200萬元,計稅基礎(chǔ)為2400萬元(3000-600),其應(yīng)納稅暫時性差異為800萬元,應(yīng)確認遞延所得稅負債=800×25%=200萬元;因年初有遞延所得稅負債75萬元,故年末應(yīng)增加遞延所得稅負債125萬元,增加所得稅費用125萬元。

 、谡{(diào)整累計影響數(shù)

  對2007年有關(guān)項目的調(diào)整分錄

  借:投資性房地產(chǎn) 2800

  投資性房地產(chǎn)累計折舊 500

  貸:投資性房地產(chǎn) 3000

  利潤分配——未分配利潤 225

  遞延所得稅負債 750

  借:利潤分配——未分配利潤(225×10%)22.5

  貸:盈余公積——法定盈余公積 22.5

  對2008年有關(guān)項目的調(diào)整分錄

  借:投資性房地產(chǎn) 400

  投資性房地產(chǎn)累計折舊 100

  貸:利潤分配——未分配利潤 375

  遞延所得稅負債 125

  借:利潤分配——未分配利潤(375×10%)37. 5

  貸:盈余公積——法定盈余公積 37. 5

 、蹖2009年編制的年報中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進行調(diào)整,并填列下列利潤表和資產(chǎn)負債表:

  利潤表(部分項目)

  編制單位:甲公司 2009年度 單位:萬元

項目
上年數(shù)
調(diào)整前
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后
 
(略)
 
(略)
營業(yè)成本
 
-100
 
公允價值變動收益
 
400
 
 
 
 
 
。。。。。。
 
 
 
利潤總額
 
500
 
減:所得稅費用
 
125
 
凈利潤
 
375
 

  資產(chǎn)負債表(部分項目)

  編制單位:甲公司 2009年12月31日 單位:萬元

資產(chǎn)
年初數(shù)
負債和所有者權(quán)益
年初數(shù)
調(diào)整前
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后
調(diào)整前
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后
。。。。。。
 
 
 
遞延所得稅負債           
 
200
 
投資性房地產(chǎn)
 
800
 
盈余公積
 
60
 
 
 
 
 
未分配利潤
 
540
 
資產(chǎn)合計
 
800
 
負債和所有者權(quán)益合計
 
800
 

  (2)對2009年會計估計變更采用未來適用法進行處理

  ①會計估計變更前2009年折舊額=(320-20)/5=60(萬元)

 、跁嫻烙嬜兏2009年折舊額=應(yīng)計提折舊總額×尚可使用年限/年數(shù)總和=(320-120-20)×2/3=180×2/3=120(萬元)

  (3)會計估計變更對凈利潤的影響數(shù)=(120-60)×(1-25%)=60×75%=45(萬元),即由于估計變更,使2009年凈利潤減少了45萬元。

  [注:2009年末固定資產(chǎn)賬面價值為80萬元(320-120-120),計稅基礎(chǔ)為140萬元(320-180),可抵扣暫時性差異為60萬元(140-80),故在增加遞延所得稅資產(chǎn)15萬元(60×25%) 同時,減少所得稅費用15萬元]

上一頁  1 2 3 4 5 6 7 下一頁
  相關(guān)推薦:考前一天:2009年會計職稱考試最后?荚囶}
       溫馨提示:2009年會計職稱考試考場上可攜帶物品
       2009年中級會計實務(wù)客觀題設(shè)計模式及典型案例
       2009中級會計職稱必須掌握的八大主觀題考點匯總
0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費使用
中級會計實務(wù)
共計2711課時
講義已上傳
30036人在學(xué)
經(jīng)濟法
共計2212課時
講義已上傳
12623人在學(xué)
財務(wù)管理
共計2870課時
講義已上傳
30519人在學(xué)
財務(wù)報告目標(biāo)
共計25824課時
講義已上傳
68785人在學(xué)
存貨的期末計量
共計5987課時
講義已上傳
36548人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025中級還有
2025中級會計考試時間9月6日-8日
版權(quán)聲明:如果會計職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本會計職稱考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會計職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會計職稱微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級報名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報名