【答案】
(1)編制長(zhǎng)江公司2007年至2009年對(duì)乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
、2007年1月1日長(zhǎng)江公司通過(guò)同一控制下的企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 (36900×55%)20295
貸:銀行存款 20295
因支付的資產(chǎn)與取得的被投資單位所有者權(quán)益份額一致,不調(diào)整資本公積。
、2007年3月派發(fā)股利時(shí)
借:應(yīng)收股利 825
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 825
借:銀行存款 825
貸:應(yīng)收股利 825
、2008年3月發(fā)放股利時(shí)
借:應(yīng)收股利 1980
長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 660
貸:投資收益 2640
應(yīng)沖減投資成本的金額=[(1500+3600)-4800]×55%-825=165-825=-660(萬(wàn)元)
(2)編制2009年將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄
、俅_認(rèn)2009年投資收益
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 3465
貸:投資收益(6300×55%)3465
②沖回分配股利原確認(rèn)的投資收益
借:投資收益 2640
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2640
(3)編制長(zhǎng)江公司2009年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄
、賹㈤L(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)
借:股本(15000+15000/10×2+18000/10×1) 19800
資本公積 6800
盈余公積[ 7100+(4800+3000+4200+6300)×10%] 8930
未分配利潤(rùn)[8000-1500-3000+4800×90%-3600+7200×90%-1800+6300×90%] 14570
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資[(19800+6800+8930+14570)×55%] 27555
少數(shù)股東權(quán)益[(19800+6800+8930+14570)×45%] 22545
長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=20295+(4800+7200+6300)×55%-(825+1980)=27555(萬(wàn)元)
、趯⒛腹就顿Y收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷(xiāo)
借:投資收益(6300×55%) 3465
少數(shù)股東損益( 6300×45%) 2835
未分配利潤(rùn)——年初(8000-1500-3000+4800×90%-3600+7200×90% ) 10700
貸:本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積( 6300×10%) 630
對(duì)所有者的分配(18000/10×1) 1800
未分配利潤(rùn)——年末 14570
②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo):
借:應(yīng)付賬款 1000
貸:應(yīng)收賬款 1000
借:壞賬準(zhǔn)備(1000×10%) 100
貸:期初未分配利潤(rùn)(200×10%) 20
資產(chǎn)減值損失 80
、蹆(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo):
借:未分配利潤(rùn)——年初[800×(0.5-0.3)] 160
貸:營(yíng)業(yè)成本——A產(chǎn)品 160
借:營(yíng)業(yè)成本——A產(chǎn)品[400×(0.5-0.3)] 80
貸:存貨 80
子公司2009年跌價(jià)準(zhǔn)備余額=400×(0.5-0.175)=130萬(wàn)元,需要保留=400×(0.3-0.175)=50萬(wàn)元,抵銷(xiāo)80萬(wàn)元。
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[(800×(0.5-0.375)] 100
貸:未分配利潤(rùn)——年初 100
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
借:營(yíng)業(yè)收入 800
貸:營(yíng)業(yè)成本——B產(chǎn)品 800
、軆(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理:
借:未分配利潤(rùn)——年初 80
貸:固定資產(chǎn) 80
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊( 80/8×3/12) 2.5
貸:未分配利潤(rùn)——年初 2.5
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(80/8) 10
貸:管理費(fèi)用 10
、輧(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo):
借:未分配利潤(rùn)——年初(5400-3600) 1800
貸:無(wú)形資產(chǎn) 1800
借:無(wú)形資產(chǎn)(1800/9×3/12)50
貸:未分配利潤(rùn)——年初 50
2008年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12= 5250萬(wàn)元,可收回金額5300萬(wàn)元,無(wú)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初抵銷(xiāo)。
借:無(wú)形資產(chǎn)(1800/9) 200
貸:管理費(fèi)用 200
2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12-5400/9= 4650萬(wàn)元,可收回金額3100萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=4650-3100=1550萬(wàn)元,2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=1800-50-200=1550萬(wàn)元,計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷(xiāo)。
借:無(wú)形資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1550
貸:資產(chǎn)減值損失 1550
相關(guān)推薦:考前一天:2009年會(huì)計(jì)職稱考試最后?荚囶}