38其他應(yīng)付款 發(fā)生時

　　借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款

　　支付時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

　　39長期借款 取得

　　借：銀行存款 貸：長期借款-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調(diào)整

　　利息 屬于籌建期間 計入管理費用

　　屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用

　　長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本

　　固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費用

　　歸還借款 支付債劵本息

　　借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款

　　如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

　　40應(yīng)付債劵

　　取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整

　　利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出

　　貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息

　　分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入 應(yīng)付利息

　　一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息

　　還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

　　41實收資本 接受現(xiàn)金投資

　　借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積

　　借：銀行存款(股數(shù)X價格) 貸：股本 (股數(shù)X面值)

　　資本公積-股本溢價

　　在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費 傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤

　　非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本

　　借：原材料 貸：實收資本

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實收資本

　　-土地使用權(quán)

　　42實收資本增加變動

　　追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　　貸：實收資本(股本)

　　差額計入 資本公積

　　資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積

　　盈余公積

　　貸：實收資本(股本)