(5)會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 2700000

　　累計(jì)折舊 1350000

　　貸：固定資產(chǎn)——辦公樓 2250000

　　——機(jī)器設(shè)備 1800000

　　借：固定資產(chǎn)清理 80000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 80000

　　借：固定資產(chǎn)——貨運(yùn)車(chē) 2250000

　　——轎車(chē) 2500000

　　——客運(yùn)汽車(chē) 3600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1419500

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2780000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5250000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1096500

　　銀行存款 623000

　　營(yíng)業(yè)外收入 20000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4500000

　　貸：庫(kù)存商品 4500000

　　其中，營(yíng)業(yè)外收入的金額等于甲公司換出辦公樓和設(shè)備的公允價(jià)值2800000元(1600000+1200000)超過(guò)其賬面價(jià)值2700000元[(2250000-450000)+(1800000-900000)] 的金額，再減去支付的營(yíng)業(yè)稅金額80000元，即20000元。

　　乙公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1200000×17%=204000(元)

　　換入原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5250000×17%=892500(元)

　　(2)計(jì)算換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額

　　換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額=2250000+2500000+3600000=8350000(元)

　　換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額=1600000+1200000+5250000=8050000(元)

　　(3)確定換入資產(chǎn)總成本。

　　換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-收取的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=8350000-300000+0=8050000(元)

　　(4)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。

　　辦公樓的成本=8050000×(1600000÷8050000×100%)=1600000(元)

　　機(jī)器設(shè)備的成本=8050000×(1200000÷8050000×100%)=1200000(元)

　　原材料的成本=8050000×(5250000÷8050000×100%)=5250000(元)