(5)會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 2700000

　　累計折舊 1350000

　　貸：固定資產(chǎn)——辦公樓 2250000

　　——機器設備 1800000

　　借：固定資產(chǎn)清理 80000

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 80000

　　借：固定資產(chǎn)——貨運車 2250000

　　——轎車 2500000

　　——客運汽車 3600000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1419500

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2780000

　　主營業(yè)務收入 5250000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1096500

　　銀行存款 623000

　　營業(yè)外收入 20000

　　借：主營業(yè)務成本 4500000

　　貸：庫存商品 4500000

　　其中，營業(yè)外收入的金額等于甲公司換出辦公樓和設備的公允價值2800000元(1600000+1200000)超過其賬面價值2700000元[(2250000-450000)+(1800000-900000)] 的金額，再減去支付的營業(yè)稅金額80000元，即20000元。

　　乙公司的賬務處理如下：

　　(1)換入設備的增值稅進項稅額=1200000×17%=204000(元)

　　換入原材料的增值稅進項稅額=5250000×17%=892500(元)

　　(2)計算換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)公允價值總額

　　換出資產(chǎn)公允價值總額=2250000+2500000+3600000=8350000(元)

　　換入資產(chǎn)公允價值總額=1600000+1200000+5250000=8050000(元)

　　(3)確定換入資產(chǎn)總成本。

　　換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)公允價值-收取的補價+應支付的相關稅費=8350000-300000+0=8050000(元)

　　(4)計算確定換入各項資產(chǎn)的成本。

　　辦公樓的成本=8050000×(1600000÷8050000×100%)=1600000(元)

　　機器設備的成本=8050000×(1200000÷8050000×100%)=1200000(元)

　　原材料的成本=8050000×(5250000÷8050000×100%)=5250000(元)