4.投資性房地產(chǎn)成本模式、公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換相關(guān)的賬務(wù)處理?
1.成本模式下轉(zhuǎn)換的賬務(wù)處理：
(1)成本模式轉(zhuǎn)為自用的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn))
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：投資性房地產(chǎn)
累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)
(2)自用的轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：
借：投資性房地產(chǎn)
累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)
貸：固定資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn))
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
2.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為自用的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn))
貸：投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(或借記)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(或借記)
自用轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：
(1)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額作為當(dāng)期損益處理。
借：投資性房地產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)
公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等
(2)轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。
借：投資性房地產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)
貸：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等
資本公積——其他資本公積
注意：這里的資本公積，在該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置的時(shí)候，要轉(zhuǎn)入到當(dāng)期損益即，“其他業(yè)務(wù)收入”。
5.投資性房地產(chǎn)在處置或轉(zhuǎn)讓時(shí)的相關(guān)注意事項(xiàng)?
(1)一般來(lái)說(shuō)，投資性房地產(chǎn)作為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)核算，所以在該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，要相應(yīng)的確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)收入”，并相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”。但是企業(yè)將投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)作為企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算的，應(yīng)該作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”處理。
(2)成本模式下的處置：
借：銀行存款(處置收入凈額)
貸：其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)成本
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：投資性房地產(chǎn)
(3)公允價(jià)值模式的處置：
借：銀行存款(處置收入凈額)
貸：其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(或借記)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：其他業(yè)務(wù)收入(或相反分錄)
借：資本公積——其他資本公積(按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額)
貸：其他業(yè)務(wù)收入
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