| 第 1 頁：一、所得稅 |
| 第 2 頁：二、長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
| 第 3 頁：三、日后事項(xiàng) |
| 第 4 頁：四、合并報(bào)表 |
| 第 5 頁：五、債務(wù)重組與非貨幣性資產(chǎn)交換 |
| 第 6 頁：六、收入 |
| 第 11 頁：七、金融資產(chǎn) |
| 第 12 頁：八、資產(chǎn)組減值 |
一、所得稅
甲公司2010年利潤(rùn)總額8000萬元，所得稅稅率一直為25%，年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬元(全部與損益有關(guān))，年初遞延所得稅負(fù)債余額為75萬元(全部與損益有關(guān))，2008年與所得稅有關(guān)的資料如下：
(1)2010年6月投入使用的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)600萬元，預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年。會(huì)計(jì)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按10年直線法折舊而且不考慮凈產(chǎn)值。
(2)2010年12月1日甲公司將自行開發(fā)的房地產(chǎn)對(duì)外出租。甲公司對(duì)房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，該房地產(chǎn)賬面余額為4000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)日該房地產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元。12月31日該房地產(chǎn)公允價(jià)值為5200萬元。稅法規(guī)定該房地產(chǎn)從2011年1月起按40年直線法折舊而且不考慮凈產(chǎn)值。
(3)2010年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中500萬元于7月1日形成無形資產(chǎn)，2010年已攤銷50萬元，該無形資產(chǎn)年末計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元;其余500萬元計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。
(4)2010年10月購(gòu)買B公司股票100萬股，買價(jià)1000萬元，發(fā)生交易費(fèi)用5萬元，年末該股票公允價(jià)值為1205萬元 。(可供出售金融資產(chǎn))
(5)甲公司籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)1000萬元，2008年1月開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定一次攤銷計(jì)入了管理費(fèi)用，稅法規(guī)定開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分五年從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(6)甲公司為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保，貸款于2010年10月到期乙公司無力償還，銀行于2010年11月起訴甲公司和乙公司，至年末法院尚未判決，甲公司估計(jì)最終判決結(jié)果很可能對(duì)本公司不利，2010年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保損失500萬元，稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保損失不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(7)2010年12月，甲公司與本公司的高級(jí)管理人員簽訂股份支付協(xié)議，確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”1500萬元，該協(xié)議約定2015年以現(xiàn)金支付。稅法規(guī)定該“應(yīng)付職工薪酬”所確認(rèn)的管理費(fèi)用在實(shí)際支付從應(yīng)納稅所得額中扣除。
要求：
(1)計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅;
(2)計(jì)算甲公司2010年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額;
(3)計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用;
(4)做甲公司2010年所得稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(不做交納所得稅的分錄)
(答案中以萬元為計(jì)量單位)
答案：
應(yīng)納稅所得額=8000+[(600-50)×10/55÷2-600÷10÷2]-(5200-5000)-50×50%-500×50%+100-1000÷5+500+1500=8000+20-200-25-250+100-200+500+1500=9445(萬元)
應(yīng)交所得稅=9445×25%=2361.25(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額={[(600-50)×10/55÷2-600÷10÷2]+100-1000÷5+1500｝×25%=355(萬元)
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=[(5000-4000)+(5200-5000)+(1205-1005)] ×25%=350(萬元)
所得稅費(fèi)用=2361.25-355+50=2006.25(萬元)
借：所得稅費(fèi)用 2006.25
資本公積——其他資本公積 300
遞延所得稅資產(chǎn) 355
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2311.25
遞延所得稅負(fù)債 350
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