2.(2011年)南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺并驗(yàn)收入庫，89臺A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。

　　(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10 13，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。

　　(3)6月30 日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動收益8萬元。

　　(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定。該批機(jī)器設(shè)

　　備銷售價(jià)格為580萬元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

　　(5)11月30日，向戊公司銷售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行;適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。

　　(6)12月1日，向庚公司銷售l100臺D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元：該批機(jī)器設(shè)備總成本為l800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格(不含增值稅額)回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　事項(xiàng)一：

　　2010年1月31日

　　借：應(yīng)收賬款4680

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入4000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680

　　借：主營業(yè)務(wù)成本3000

　　貸：庫存商品3000

　　借：主營業(yè)務(wù)收入400

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本300

　　預(yù)計(jì)負(fù)債100

　　2010年6月30日

　　借：庫存商品330

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　74.8(440×17%)

　　主營業(yè)務(wù)收入40

　　預(yù)計(jì)負(fù)債100

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本30

　　應(yīng)收賬款514.8(440×1.17)

　　借：銀行存款4165.2(89×40×1.17)

　　貸：應(yīng)收賬款4165.2

　　事項(xiàng)二：

　　2010年3月25日

　　借：應(yīng)收賬款3510

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510

　　借：主營業(yè)務(wù)成本2800

　　貸：庫存商品2800

　　2010年4月10日

　　借：銀行存款3480

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用30(3000×1%)

　　貸：應(yīng)收賬款3510(3000×1.1 7)

　　事項(xiàng)三：

　　2010年6月30日

　　借：銀行存款50

　　公允價(jià)值變動損益8

　　貸：交易性金融資產(chǎn)一成本35

　　一公允價(jià)值變動8

　　投資收益15

　　事項(xiàng)四：

　　2010年9月30日

　　借：銀行存款290

　　貸：預(yù)收賬款290

　　2010年Ii月30日

　　借：銀行存款388.6

　　預(yù)收賬款290

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入580

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)98.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本570

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

　　貸：庫存商品600

　　事項(xiàng)五：

　　2010年11月30日

　　借：銀行存款200

　　累計(jì)攤銷340

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

　　貸：無形資產(chǎn)500

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅10(200×5%)

　　營業(yè)外收入60

　　事項(xiàng)六：

　　2010年12月i日

　　借：銀行存款2808(2400×1.17)

　　貸：其他應(yīng)付款2400

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408

　　2010年12月31日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20[(2500-2400)÷5]

　　貸：其他應(yīng)付款20

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