特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅

　　2.與企業(yè)合并相關的遞延所得稅

　　【高頻考點】：特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

　　(一)與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅

　　與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益。直接計入所有者權益的交易或事項主要有：會計政策變更采用追溯調(diào)整法或對前期差錯更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權益、同時包含負債及權益成份的金融工具在初始確認時計入所有者權益等。

　　(二)與企業(yè)合并相關的遞延所得稅

　　在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經(jīng)存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益(所得稅費用)。除上述情況以外(例如，購買日后超過12個月、或在購買日不存在相關情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導致可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益預期能夠實現(xiàn))，如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產(chǎn)，應當計人當期損益(所得稅費用)，不得調(diào)整商譽金額。

　　相關推薦：

　　2014年會計職稱《中級會計實務》考點提分卷匯總

　　2014年中級會計職稱考試備考經(jīng)驗與答題技巧匯總

　　考試吧推薦：2014年中級會計職稱考試備考沖刺專題