四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)工薪所得應納的個人所得稅：

　　全年應納個人所得稅

　　=[(25000-2000)×25%-1375]×12=52500(元)

　　(2)工程設計應納個人所得稅

　　=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)

　　(3)提供專利技術在我國應納的個人所得稅

　　=150000×(1-20%)×20%=24000(元)

　　(4)別墅轉讓應納的個人所得稅

　　=(50-35)×20%×10000=30000(元)

　　[該題針對“個人所得稅的計算,個人所得稅扣除項目,個人所得稅稅目”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)工資收入應納個人所得稅=[(3800-2000)×10%-25]×12=1860(元)

　　(2)稿費收入應納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

　　(3)技術咨詢收入應納個人所得稅=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

　　(4)對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。應納個人所得稅=(2000-800)×10%×10+(2000-800-700)×10%×2=1300(元)

　　(5)國債利息收入免征個人所得稅。

　　(6)在A國的講學收入按照中國稅法應納稅額

　　=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　應補繳稅款=7600-7000=600(元)

　　在B國的特許權使用費所得按照中國稅法應納稅額

　　=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，無需補繳稅款。

　　(7)容某2009年應納個人所得稅=1860+672+3520+1300+600=7952(元)。

　　[該題針對“稿酬所得“次”的規(guī)定,個人所得稅的計稅依據,個人所得稅的計算,個人所得稅減免稅規(guī)定”知識點進行考核]

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　　　　　　　1999年—2010年會計職稱考試歷年真題匯總