五、綜合題

　　(2011年)E公司只產銷一種甲產品，甲產品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預算法編制2011年的企業(yè)預算，部分預算資料如下：

　　資料一：乙材料2011年年初的預計結存量為2000千克，各季度末乙材料的預計結存量數(shù)據如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料預計結存量

　　每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付;2011年年初的預計應付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預算如表2所示：

　　表2：

　　注：表內“材料定額單耗”是指在現(xiàn)有生產技術條件下，生產單位產品所需要的材料數(shù)量;全年乙材料計劃單價不變;表內的“*”為省略的數(shù)值。

　　資料二：E公司2011年第一季度實際生產甲產品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實際單價為9元/千克。

　　要求：(1)確定E公司乙材料采購預算表中用字母表示的項目數(shù)值。(不需要列示計算過程)

　　(2)計算E公司第一季度預計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預計應付款金額。

　　(3)計算乙材料的單位標準成本。

　　(4)計算E公司第一季度甲產品消耗乙材料的成本差異，價格差異與用量差異。

　　(5)根據上述計算結果，指出E公司進一步降低甲產品消耗乙材料成本的主要措施。

　　【答案】

　　(1)A=17200，B=71300，C=1200，D=15000，E=69300

　　(2)第1季度采購支出=150000×40%+80000=140000(元)

　　第4季度末應付賬款=201000×60%=120600(元)

　　(3)用量標準=5(千克/件)，價格標準=10(元/千克)

　　所以甲產品的單位標準成本=5×10=50(元/件)

　　(4)實際單價=9(元/千克)，實際產量材料實際耗用量=20400(千克)，

　　標準單價=10(元/千克)，實際產量標準用量=3400×5=17000(千克)

　　材料成本差異=20400×9-17000×10=13600(元)

　　材料價格差異=(9-10)×20400=-20400(元)

　　材料用量差異=10×(20400-17000)=34000(元)

　　(5)材料差異的主要原因是生產部門耗用材料超過標準，所以企業(yè)應該查明材料用量超標的具體原因，以便改進工作，節(jié)約材料。

　　【提示】A=16000+1200=17200;B=70000+1300=71300;C=19200-180000/10=1200;

　　D=150000/10=15000：E=693000/10=69300