初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》歷年考題解析(4)

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　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是(　　)。(2012年)

　　A.體育業(yè)

　　B.財產(chǎn)保險業(yè)務

　　C.旅游業(yè)

　　D.修理修配業(yè)務

　　【答案】D

　　【解析】銷售貨物和提供加工修理修配勞務的行為，屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　2.某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務費20萬元，茶水收入25萬元;直接成本支出120萬元。已知服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當月應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。(2012年)

　　A.154 × 5%=7.7萬元

　　B.(154+20)× 5%=8.7萬元

　　C.(154+20+25)× 5%=9.95萬元

　　D.(154+20+25—120)×5%=3.95萬元

　　【答案】C

　　【解析】飲食業(yè)的計稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務取得的全部收入，該公司當月應繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)×5%=9.95(萬元)。

　　3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是(　　)。(2011年)

　　A.托兒所提供育養(yǎng)服務

　　B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務

　　C.文化館出租房屋業(yè)務

　　D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項ABD：均屬于營業(yè)稅的免稅項目;(2)選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　4.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(　　)。(2011年)

　　A.汽修廠修理汽車

　　B.百貨商店銷售日用品

　　C.建材商店銷售裝修材料

　　D.電信公司銷售移動電話并提供相關(guān)電信服務

　　【答案】D

　　【解析】(1)銷售貨物(選項BC)以及加工、修理(選項A)修配勞務屬于增值稅的征稅范圍;(2)選項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅。

　　5.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是(　　)。(2011年)

　　A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務

　　B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務

　　C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務

　　D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)�？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(2)選項B：按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(3)選項C：按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(4)選項D：按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　6.某租賃公司提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為(　　)。(2011年)

　　A.合同簽訂的當天

　　B.合同確定的付款日期的當天

　　C.收到預收款的當天

　　D.租賃業(yè)勞務完成的當天

　　【答案】C

　　【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　7.某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元;當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為(　　)萬元。(2011年)

　　A.120 × 3%=3.6

　　B.(120+8)×3%=3.84

　　C.(120+8+5)×3%=3.99

　　D.(120+8+5—46—28)×3%=1.77

　　【答案】C

　　【解析】建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用(全額計稅)。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應視為價外費用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬元)。

　　8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(　　)。(2010年)

　　A.建筑安裝業(yè)

　　B.交通運輸業(yè)

　　C.郵電通信業(yè)

　　D.加工、修理修配業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。

　　9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是(　　)。(2010年)

　　A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時負責安裝

　　B.百貨商店銷售商品的同時負責運輸

　　C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算

　　D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應當一并征收增值稅;(2)選項C：提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應當一并征收營業(yè)稅。

　　10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，應征收營業(yè)稅的是(　　)。(2010年)

　　A.金融機構(gòu)往來業(yè)務

　　B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務

　　C.金融機構(gòu)買賣金銀業(yè)務

　　D.人民銀行委托金融機構(gòu)的貸款業(yè)務

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：金融機構(gòu)往來業(yè)務，暫不征收營業(yè)稅;(2)選項B：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅;(3)選項C：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅;(4)選項D：人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務，應當征收營業(yè)稅。

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