【資料5】(2014年)

　　【考點(diǎn)】應(yīng)稅收入確認(rèn)+限額扣除+稅金扣除+不得扣除

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租辦公樓租金收入120萬元，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元;

　　(2)用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)35萬元;

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元;

　　(4)支付訴訟費(fèi)2萬元，工商行政部門罰款3萬元，母公司管理費(fèi)68萬元，直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元;

　　(5)繳納增值稅90萬元，消費(fèi)稅19萬元，資源稅6萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列問題。

　　1.下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是( )。

　　A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元

　　B.出租辦公樓租金收入120萬元

　　C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元

　　D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　2.下列稅費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費(fèi)稅19萬元

　　C.資源稅6萬元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　3.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是( )。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元

　　B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元

　　C.職工福利費(fèi)150萬元

　　D.工資薪金總額1000萬元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(30萬元)超過稅前扣除限額，當(dāng)年稅前只能扣除25萬元;(2)選項(xiàng)B：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(12萬元)未超過稅前扣除限額，準(zhǔn)予全額據(jù)實(shí)扣除;(3)選項(xiàng)C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(150萬元)超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除140萬元;(4)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額據(jù)實(shí)扣除。

　　4.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A.工商行政部門罰款3萬元

　　B.母公司管理費(fèi)68萬元

　　C.訴訟費(fèi)2萬元

　　D.直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，稅前不得扣除;(2)選項(xiàng)B：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，稅前不得扣除;(3)選項(xiàng)C：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除;(4)選項(xiàng)D：納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。

　　【資料6】(2015年)

　　【考點(diǎn)】免稅收入+固定資產(chǎn)折舊計(jì)提+限額扣除

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入4300萬元、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。

　　(2)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用180萬元，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、公益性捐贈(zèng)支出50萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤600萬元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按其發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額的12%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列問題。

　　1.甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.出售廠房收入400萬元

　　B.理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元

　　C.股息收益270萬元

　　D.銷售貨物收入4300萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。

　　2.甲公司的下列折舊費(fèi)用中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元

　　B.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元

　　C.已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元

　　D.未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。

　　A.23.5萬元

　　B.21.5萬元

　　C.30萬元

　　D.18萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售(營業(yè))收入包括會(huì)計(jì)核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”(銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等)、“其他業(yè)務(wù)收入”(租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等)和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”(出售閑置廠房收入400萬元)和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”(理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元)。在本題中，甲公司2014年度的銷售(營業(yè))收入為4300萬元;(2)扣除限額1=30×60%=18(萬元)，扣除限額2=4300×5‰=21.5(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬元。

　　4.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )。

　　A.78萬元

　　B.66萬元

　　C.72萬元

　　D.50萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元);(2)實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬元沒有超過該限額，可以全額扣除。

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