第 1 頁：單選題

第 3 頁：多選題

第 4 頁：判斷題

第 5 頁：不定項(xiàng)選擇題

　　材料三

　　2015年初某股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項(xiàng)目余額為：股本1 000萬元、資本公積5 000萬元，盈余公積500萬元、未分配利潤1 000萬元。2015年該公司發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)委托證券公司發(fā)行了新增普通股500萬股。每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元，按照發(fā)行價(jià)的3%向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)用。

　　(2)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將資本公積2 000萬元轉(zhuǎn)增

　　股本。

　　(3)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元，分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

　　(4)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料。不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)

　　57.根據(jù)資料(1)，該公司增發(fā)股票計(jì)入資本公積的金額是(　)萬元。

　　A.2 500 B.2 910

　　C.3 000 D.2 410

　　【答案】D【解析】在溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價(jià)收入應(yīng)作為股本溢價(jià)處理，本題中，溢價(jià)收入=500×(6-1)=2500(萬元);

　　發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用：如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià));無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤，向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)用=500×6×3%=90(萬元)，該公司增發(fā)股票計(jì)入資本公積的金額=2500-90=2410(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　58.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)股東權(quán)益總額發(fā)生增減變化

　　B.企業(yè)留存收益減少2 000萬元

　　C.企業(yè)股東權(quán)益總額減少2 000萬元

　　D.企業(yè)股本增加2 000萬元

　　【答案】AD【解析】資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)處理

　　借：資本公積 2 000

　　貸：股本 2 000

　　本處理為股東權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)，不影響股東權(quán)益總額，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類，本處理并未導(dǎo)致留存收益發(fā)生變化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;根據(jù)會(huì)計(jì)處理，股本增加2 000萬元，選項(xiàng)D正確。

　　(初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))

　　(多選)【題干】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬

　　B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　C.支付的廣告費(fèi)

　　D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考查銷售費(fèi)用的核算內(nèi)容，銷售費(fèi)用包括銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用

　　【考點(diǎn)】費(fèi)用——期間費(fèi)用——銷售費(fèi)用

　　初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　(多選)【題干】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加值的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)存貨應(yīng)交納的土地增值稅

　　C.對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅

　　D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物支付的增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容包括：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、資源稅,故選擇ABC;小規(guī)模納稅人采購支付的增值稅應(yīng)計(jì)入采購成本，故不選擇D。

　　【考點(diǎn)】費(fèi)用——營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容

　　【選項(xiàng)】

　　A.1 101

　　B.1 100

　　C.1 199

　　D.1 200

　　【答案】D

　　【解析】此題考查“持有至到期投資”入賬價(jià)值的核算，持有至到期投資按照公允價(jià)值計(jì)入(包含相關(guān)稅費(fèi))，并按照票面金額計(jì)入“持有至到期投資——成本”，差額計(jì)入“持有至到期投資——利息調(diào)整”。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本 1 100

　　——利息調(diào)整 100

　　貸：其他貨幣資金 1 200

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)——持有至到期投資——取得成本的核算

　　【題干】企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目

　　B.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目

　　C.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目

　　D.借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目

　　【答案】C

　　【解析】長期股權(quán)投資成本法持有期間，被投資發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)核算為投資收益

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)——長期股權(quán)投資+——成本法持有期間的會(huì)計(jì)處理

　　【題干】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積

　　B.累積未分配的利潤

　　C.按股東大會(huì)決議從凈利潤中提取的任意盈余公積

　　D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入

　　【答案】ABC

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。D屬于資本公積

　　【考點(diǎn)】所有者權(quán)益——留存收益——留存收益概述

　　【題干】下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)收資本增加的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.接受投資者追加投資

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.接受非流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　【答案】ABC

　　【解析】A：借：資本公積

　　貸：實(shí)收資本

　　B：借：銀行存款等

　　貸：實(shí)收資本

　　C：借：盈余公積

　　貸：實(shí)收資本

　　D：借：固定資產(chǎn)等

　　貸：營業(yè)外收入

　　ABC均增加實(shí)收資本，D不增加實(shí)收資本

　　【考點(diǎn)】所有者權(quán)益——實(shí)收資本——實(shí)收資本的賬務(wù)處理

　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【題干】事業(yè)單位按規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

　　B.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

　　C.借記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

　　【答案】A

　　【解析】非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余通過“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”來進(jìn)行核算，事業(yè)結(jié)余以及經(jīng)營結(jié)余(非借方余額)結(jié)轉(zhuǎn)到“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，然后核算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅以及按照有關(guān)規(guī)定提取的職工福利基金等。

　　【考點(diǎn)】事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——凈資產(chǎn)——非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【題干】某家電企業(yè)適用的增值稅率為17%，2015年12月，該企業(yè)向直接參加生產(chǎn)的250名職工每人發(fā)放一臺自產(chǎn)的空氣凈化器作為職工福利，該空氣凈化器實(shí)際成本為每臺800元，市場售價(jià)為每臺1000(不含增值稅)。不考慮其他因素，該家電企業(yè)因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方金額為(　)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.200 000

　　B.292 500

　　C.242 500

　　D.250 000

　　【答案】B

　　【解析】為員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品相當(dāng)于視同銷售，核算“應(yīng)付職工薪酬”按照售價(jià)加上增值稅銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本 292 500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 292 500

　　發(fā)放福利時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 292 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 250 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)42 500

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000

　　貸：庫存商品 200 000

　　【考點(diǎn)】負(fù)債——應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　【題干】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　B.取得可供出售金額資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

　　C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

　　D.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　【答案】B

　　【解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用

　　【考點(diǎn)】費(fèi)用——期間費(fèi)用——期間費(fèi)用的概述

　　(初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))【題干】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬

　　B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　C.支付的廣告費(fèi)

　　D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考查銷售費(fèi)用的核算內(nèi)容，銷售費(fèi)用包括銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用

　　【考點(diǎn)】費(fèi)用——期間費(fèi)用——銷售費(fèi)用

　　2014年初某公司短期借款，長期借款應(yīng)付債券，科目均無余額。該公司2014年、2015年：

　　(1)2014年3月3日，從中國銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利的長期借款200萬元，當(dāng)日用于購買一臺不需安裝設(shè)備。

　　(2)2015年6月30日，從工商銀行借入期限為3個(gè)月，年利率3.6%，到期一次還本付息的短期借款，借款100萬元。

　　(3)2015年7月1日，按面值發(fā)行債券500萬元，該債券期限為3年，到期一次還本付息，年利率為6%(不計(jì)復(fù)利)，票面利率等于實(shí)際利率，發(fā)行債券款次于當(dāng)日全部用于購買建造廠房所需的工程物資。該廠房已于2015年1月1日動(dòng)工預(yù)計(jì)兩年后達(dá)到使用狀。

　　(4)2015年9月30日，歸還工商銀行短期借款。

　　1.【題干】該公司按月計(jì)提長期借款利息會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.借：在建工程 1

　　貸：應(yīng)付利息 1

　　B.借：在建工程 12

　　貸：長期借款——應(yīng)付利息 12

　　C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12

　　貸：應(yīng)付利息 12

　　D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　貸：長期借款——應(yīng)付利息 1

　　【答案】D

　　【解析】不需安裝，直接投入使用，因此利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。長期借款到期一次付息，利息計(jì)入“長期借款”。利息：200×6%÷12=1

　　【考點(diǎn)】負(fù)債——長期借款——長期借款的賬務(wù)處理

　　2.【題干】該公司2015年7月31日預(yù)提短期借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加0.3萬元

　　B.銀行存款減少0.3萬元

　　C.應(yīng)付利息增加0.3萬元

　　D.短期借款增加0.3萬元

　　【答案】AC

　　【解析】到期一次還本付息的短期借款，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000

　　貸：應(yīng)付利息 3000

　　【考點(diǎn)】負(fù)債——短期借款

　　4.【題干】下列各項(xiàng)中，2015年12月31日計(jì)提債券利息會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.應(yīng)付債券+15w

　　B.再建工程+15w

　　C.應(yīng)付利息+15w

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用+15w

　　【答案】AB

　　【解析】債券發(fā)行用于購買建造工程的物資，因此產(chǎn)生的利息500×6%÷12×6=15(萬元)計(jì)入“在建工程”。債券時(shí)到期一次還本付息的，所以利息計(jì)入債券成本。

　　借：在建工程 150000

　　貸：應(yīng)付債券—應(yīng)付利息 150000

　　【考點(diǎn)】負(fù)債——應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款——應(yīng)付債券

　　5.【題干】根據(jù)期初資料(1)～(5)，2015年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)期末余額正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.應(yīng)付債券500萬元

　　B.短期借款100萬元

　　C.長期借款221萬元

　　D.應(yīng)付債券515萬元

　　【答案】CD

　　【解析】A. 債券時(shí)到期一次還本付息的，所以利息15萬元計(jì)入債券成本，應(yīng)付債余額為515萬元，A錯(cuò)誤，D選項(xiàng)正確

　　B.2015年9月30日，短期借款已還清，B錯(cuò)誤

　　C.長期借款到期一次付息，利息計(jì)入“長期借款”，C正確

　　【考點(diǎn)】負(fù)債——長期借款——長期借款的賬務(wù)處理

　　負(fù)債——應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款——應(yīng)付債券

　　甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2015年12月初該公司M材料庫存數(shù)量為500千克，單價(jià)為每千克200元。本月該公司發(fā)生發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2日，持面值為250 000元的銀行匯票購買M材料800千克，單價(jià)為每千克250元，增值稅稅額為34 000元，裝卸費(fèi)為3 000元。材料驗(yàn)收入庫，多余款項(xiàng)已退回并入賬。

　　(2)10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3 000千克并驗(yàn)收入庫。乙公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600 000元(與投資合同約定的價(jià)值一致)，增值稅稅額102 000元由乙公司支付。乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為580 000元。

　　(3)31日，“發(fā)料憑證匯總表”中M,材料領(lǐng)用記錄為：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1 600千克，車間一般耗用300千克，行政管理部門耗用200千克，銷售部門耗用100千克。

　　(4)31日，財(cái)產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為10 500元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1 785元，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)一般經(jīng)營損失。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題(答案中的全額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。

　　【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.用銀行匯票購買材料時(shí)：

　　借：原材料 　　 　　 　 　　 　　　 203 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　34 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　237 000

　　B.用銀行匯票購買材料時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 203 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 34 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　237 000

　　C.申請簽發(fā)銀行匯票時(shí)：

　　借：其它貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　D.收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　貸：其它貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　【答案】BCD

　　【解析】原材料賬面價(jià)值：800×250+裝卸費(fèi)3000=203000，企業(yè)采購商品采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。A錯(cuò)誤，B正確

　　取得銀行匯票時(shí)，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”，收到退回銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金�！�

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)——存貨——原材料

　　資產(chǎn)——貨幣資金——其他貨幣資金

　　【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.實(shí)收資本增加702 000元

　　B.材料采購增加600 000元

　　C.資本公積增加122 000元

　　D.原材料增加600 000元

　　【答案】CD

　　【解析】收到M材料投資時(shí)，

　　借：原材料 600 000(按投資合同約定的價(jià)值入賬)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 000

　　貸：實(shí)收資本 580 000(按投資合同約定的投資者在企業(yè)注冊資本中享有的份額計(jì)算)

　　資本公積——資本溢價(jià) 122 000(入賬價(jià)值超過在注冊資本中所占份額的部分，計(jì)入

　　資本溢價(jià))

　　【考點(diǎn)】所有者權(quán)益——實(shí)收資本——實(shí)收資本的賬務(wù)處理

　　【題干】根據(jù)期初資料，資料(1)和(2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出M材料的月末加權(quán)平均單位成本是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.210

　　B.211.32

　　C.210.53

　　D.209.30

　　【答案】A

　　【解析】(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210

　　【考點(diǎn)】

　　【題干】根據(jù)期初材料，資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本336 000元

　　B.銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用20 930元

　　C.車間一般耗用的材料計(jì)入制造費(fèi)用63 159元

　　D.行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用42 264元

　　【答案】A

　　【解析】A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)入“生產(chǎn)成本”，金額：1600×210=336 000

　　B.銷售部門領(lǐng)用計(jì)入銷售費(fèi)用，金額：100×210=21 000

　　C.車間一般耗用計(jì)入制造費(fèi)用，金額：210×300=63 000

　　D.行政管理部門領(lǐng)用計(jì)入管理費(fèi)用，金額：210×200=42 000

　　【考點(diǎn)】費(fèi)用——營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本

　　費(fèi)用——期間費(fèi)用——期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　【題干】根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.管理費(fèi)用增加12 285元

　　B.制造費(fèi)用增加10 500元

　　C.原材料減少10 200元

　　D.營業(yè)外支出增加10 500元

　　【答案】A

　　【解析】確認(rèn)為一般經(jīng)營性損失，增值稅轉(zhuǎn)出，虧損計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12 285

　　貸：原材料 10 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1785

　　借：管理費(fèi)用 12 285

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12285

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)——存貨——存貨清查

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因保管車輛的需要。2013年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：

　　(1)2013年1月至6月，購入車庫工程用物資100萬元，增值稅17萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費(fèi)用16.35萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬元。

　　(2)2013年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其建造成本為194萬元，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(3)2015年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租。每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫的公允價(jià)值為180萬元。

　　(4)2015年12月31日，車庫的公允價(jià)值為190萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。

　　【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是(　)萬元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.117.55

　　B.117

　　C.122.55

　　D.122

　　【答案】C

　　【解析】入賬成本=買價(jià)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+稅金+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

　　工程用物資100萬元+增值稅17+運(yùn)輸費(fèi)用5+增值稅0.55=122.55

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——固定資產(chǎn)

　　【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.借：在建工程 23.4

　　貸：庫存商品 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

　　B.借：在建工程 35.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　C.借：在建工程 20

　　貸：庫存商品 20

　　D.借：在建工程 25.1

　　貸：庫存商品 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

　　【答案】D

　　【解析】領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)，借記在建工程，貸記庫存商品(按成本計(jì)價(jià))、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)格×稅率計(jì)算)

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——固定資產(chǎn)

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