五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】：(1)方案1：

　　第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費

　　=300×(1+50%)=450(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=200-450=-250(萬元)<0

　　所以，該年度不交企業(yè)所得稅，虧損留至下一年度彌補。

　　方案2：

　　第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費

　　=100×(1+50%)=150(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=200-150=50(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=50×25%=12.5(萬元)

　　(2)

　　方案1：

　　第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費

　　=200×(1+50%)=300(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=650-250-300=100(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬元)

　　方案2：

　　第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費

　　=400×(1+50%)=600(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=650-600=50(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=50×25%=12.5(萬元)

　　(3)盡管兩個方案應(yīng)交所得稅的總額相同(均為25萬元)，但是，方案1第一年不需要繳納所得稅，而方案2第一年需要繳納所得稅，所以，應(yīng)該選擇方案1。

　　(4)甲方案股東應(yīng)該繳納的個人所得稅=1000×1/10×3×50%×20%=30(萬元)

　　乙方案股東應(yīng)該繳納的個人所得稅=1000×0.2×50%×20%=20(萬元)

　　所以，應(yīng)該選擇乙方案。

　　(5)從甲企業(yè)購進時，可抵扣的進項稅額=50/(1+17%)×17%=7.26(萬元)

　　從乙企業(yè)購進時，可以抵扣的進項稅額=45/(1+3%)×3%=1.31(萬元)

　　因此，應(yīng)該選擇甲企業(yè)。

　　(6)若由銷貨方運輸，運費可抵扣的進項稅額=2.5×17%=0.43(萬元)

　　若由運輸公司運輸，運費可以抵扣的進項稅額=4×7%=0.28(萬元)

　　因此，應(yīng)該選擇由銷貨方運輸。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“企業(yè)營運稅務(wù)管理”知識點進行考核】

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