四、計算題

　　1. 中大公司計劃2012年初新投資一個項目，購進一臺機器，價格為500000元，預計使用5年，項目期限也是5年，殘值率為10%。企業(yè)預計前三年急需資金，財務負責人希望能從折舊方面考慮盡量減少這三年的應納所得稅，假定目前企業(yè)固定資產(chǎn)折舊主要有三種方法可供選擇：直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

　　要求：通過計算選擇最優(yōu)的折舊方法。(考慮資金時間價值，折現(xiàn)率為10%，折舊抵稅發(fā)生在年末，所得稅稅率為25%)

　　2. 甲公司為擴大營銷規(guī)模，計劃在

　　A.B兩個城市新設(shè)兩處銷售機構(gòu)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財務部門預測，在A城市新設(shè)的銷售機構(gòu)將發(fā)生100萬元的虧損，在B城市新設(shè)的銷售機構(gòu)將取得1000萬元的稅前利潤。預計同期總公司會取得6000萬元的稅前利潤，企業(yè)所得稅稅率為25%，無所得稅調(diào)整事項。

　　要求：

　　(1)如將A城市的銷售機構(gòu)設(shè)置成子公司的形式，分別計算總公司、分支機構(gòu)、及總公司與分支機構(gòu)合計應繳納的所得稅金額;

　　(2)如將A城市的銷售機構(gòu)設(shè)置成分公司的形式，分別計算總公司、分支機構(gòu)、及總公司與分支機構(gòu)合計應繳納的所得稅金額;

　　(3)分析哪種設(shè)置形式對企業(yè)更有利。

　　3. 甲企業(yè)可享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。為提高市場競爭力，甲企業(yè)在2011年初準備研發(fā)設(shè)計一款新產(chǎn)品，計劃研發(fā)期為兩年，研發(fā)費用預算400萬元。

　　研發(fā)費用的投入有

　　A.B兩種方案：

　　該企業(yè)相關(guān)部門預測，不考慮新產(chǎn)品開發(fā)的因素影響，2010年、2011年可實現(xiàn)的稅前利潤分別為300萬元和500萬元。

　　企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算方案A兩年內(nèi)分別繳納的所得稅金額;

　　(2)計算方案B兩年內(nèi)分別繳納的所得稅金額;

　　(3)該公司應選擇哪個方案。

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