第 1 頁:單項選擇題 |
第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
四、計算分析題
1.某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費用預(yù)算。已知2018年分季度的制造費用預(yù)算如下(其中間接材料費用忽略不計):
2018年全年制造費用預(yù)算 單位:元
項目 |
一季度 |
二季度 |
三季度 |
四季度 |
合計 |
直接人工預(yù)算總工時(小時) |
28500 |
30150 |
30900 |
31500 |
121050 |
變動制造費用: |
|
|
|
|
|
間接人工費用 |
125400 |
132660 |
135960 |
138600 |
532620 |
水電與維修 費用 |
102600 |
108540 |
111240 |
113400 |
435780 |
小計 |
228000 |
241200 |
247200 |
252000 |
968400 |
固定制造費用: |
|
|
|
|
|
設(shè)備租金 |
96500 |
96500 |
96500 |
96500 |
386000 |
管理人員工資 |
43500 |
43500 |
43500 |
43500 |
174000 |
小計 |
140000 |
140000 |
140000 |
140000 |
560000 |
制造費用合計 |
368000 |
381200 |
387200 |
392000 |
1528400 |
2018年3月31日公司在編制2018年第二季度至2019年第一季度滾動預(yù)算時,發(fā)現(xiàn)未來的4個季度中將出現(xiàn)以下情況:
(1)間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲20%;
(2)原設(shè)備租賃合同到期,公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低10%;
(3)預(yù)計直接人工總工時見“2018年第二季度至2019年第一季度制造費用預(yù)算”表。假定水電與維修費用預(yù)算工時分配率等其他條件不變。
要求:
(1)以直接人工工時為分配標(biāo)準(zhǔn),計算下一滾動期間的如下指標(biāo):
�、匍g接人工費用預(yù)算工時分配率;
�、谒娕c維修費用預(yù)算工時分配率。
(2)根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的如下指標(biāo):
�、匍g接人工費用總預(yù)算額;
②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。
(3)計算填列下表中用字母表示的項目(可不寫計算過程):
2018年第二季度至2019年第一季度制造費用預(yù)算 單位:元
項目 |
2018年度 |
2019年度 |
合計 | ||
二季度 |
三季度 |
四季度 |
一季度 | ||
直接人工預(yù)算總工時(小時) |
30250 |
* |
* |
29300 |
121050 |
變動制造費用: |
|||||
間接人工費用 |
A |
* |
* |
B |
* |
水電與維修費用 |
C |
* |
* |
D |
* |
小計 |
* |
* |
* |
* |
1074924 |
固定制造費用: |
|||||
設(shè)備租金 |
E |
* |
* |
* |
* |
管理人員工資 |
F |
* |
* |
* |
* |
小計 |
* |
* |
* |
* |
* |
制造費用合計 |
* |
* |
* |
* |
* |
(4)若2018年第2季度實際耗用直接人工30250小時,實際支付變動制造費用317625元,支付固定制造費用134750元。計算2018年第2季度變動制造費用和固定制造費用的耗費差異
【手寫板】變動制造費用耗費差異=(P實-P標(biāo))×Q實=[317625/30250-(5.28+3.6)]×30250
固定制造費用耗費差異=實際數(shù)-預(yù)算數(shù)=134750-(86850+43500)
【答案】
(1)①間接人工費用預(yù)算工時分配率=(532620/121050)×(1+20%)=5.28(元/小時)
②水電與維修費用預(yù)算工時分配率=435780/121050=3.6(元/小時)
(2)①間接人工費用總預(yù)算額=121050×5.28=639144(元)
�、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額=96500×(1-10%)=86850(元)
(3)
2018年第二季度至2019年第一季度制造費用預(yù)算 單位:元
項目 |
2018年度 |
2019年度 |
合計 | ||
二季度 |
三季度 |
四季度 |
一季度 | ||
直接人工預(yù)算總工時(小時) |
30250 |
* |
* |
29300 |
121050 |
變動制造費用: |
|
|
|
|
|
間接人工費用 |
A(159720) |
* |
* |
B(154704) |
* |
水電與維修費用 |
C(108900) |
* |
* |
D(105480) |
* |
小計 |
* |
* |
* |
* |
1074924 |
固定制造費用: |
|
|
|
|
|
設(shè)備租金 |
E86850 |
* |
* |
* |
* |
管理人員工資 |
F(43500) |
* |
* |
* |
* |
小計 |
* |
* |
* |
* |
* |
制造費用合計 |
* |
* |
* |
* |
* |
(4)變動制造費用預(yù)算分配率=5.28+3.6=8.88(元/小時)
變動制造費用實際分配率=317625/30250=10.5(元/小時)
變動制造費用的耗費差異=(10.5-8.88)×30250=49005(元)(超支)
固定制造費用的耗費差異=實際數(shù)-預(yù)算數(shù)=134750-(86850+43500)=4400(元)(超支)。
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