四、計算題

　　1

　　[答案] (1)增值稅：

　　銷項稅=1000×17%+60×(1+5%)÷(1-30.%)×17%=185.3(萬元)

　　進項稅=50×17%+3×7%+1.36=10.07(萬元)

　　該廠10月份應(yīng)繳納的增值稅= 185.3-10.07=175.23(萬元)

　　(2)受托方代收代繳消費稅

　　加工化妝品受托方應(yīng)代收代繳消費稅=[50+3×(1-7%)+8]÷(1-30%)×30%=26.05(萬元)

　　(3)銷售B類化妝品消費稅額=1000×30%=300(萬元)

　　C類化妝品消費稅額=60×(1+5%)÷(1-30.%)×30%=27(萬元)

　　該廠10月份應(yīng)繳納的消費稅=300+27=327(萬元)

　　2

　　[答案] (1)甲公司的營業(yè)額=9000+10-1800=7210(萬元)(根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額)

　　(2)甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=7210×5%=360.5(萬元)

　　(3)甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額=1800×5%=90(萬元)

　　(4)甲公司清包工裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%=40(萬元)

　　3

　　[答案] (1)新技術(shù)開發(fā)費可以加計50%扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30×50%=15(萬元)

　　支付在建辦公樓的工程款屬于資本性支出，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元

　　公益性捐贈限額=100×12%=12萬元，實際捐贈15萬元，只能扣除12萬元，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額15-12=3(萬元)

　　支付的訴訟費不屬于行政罰款，可以扣除，因此不需要調(diào)整;被工商部門罰款屬于行政罰款，不得扣除，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　2008年應(yīng)納稅所得額=100-15+50+3+10=148(萬元)

　　(2)應(yīng)納所得稅稅額=148×25%=37(萬元)

　　(3)2008年匯算清繳所得稅應(yīng)該補繳所得稅=37-25=12(萬元)