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一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中,屬于營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的是()。(2013年)
A.貸款業(yè)務(wù)
B.縫紉業(yè)務(wù)
C.加工業(yè)務(wù)
D.商品期貨業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】營業(yè)稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)BCD屬于增值稅的征稅范圍。
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中,屬于增值稅征稅范圍的是()。(2013年)
A.郵政公司發(fā)行報(bào)紙
B.汽修公司修理汽車
C.建筑公司修繕房屋
D.物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B:汽修公司修理汽車,屬于提供修理勞務(wù),屬于增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)ACD:屬于營業(yè)稅的征稅范圍,征收營業(yè)稅。
3.甲公司為增值稅一般納稅人,2013年5月從國外進(jìn)口一批音響,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元,繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%,甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是()。(2013年)
A.117*17%=19.89萬元
B.(117+11.7)*17%=21.879萬元
C.117/(1+17%)*17%=17萬元
D.(117+11.7)/(1+17%)*17%=18.7萬元
【答案】B
【解析】甲公司應(yīng)繳納增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。
4.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是()。(2013年)
A.廣告設(shè)計(jì)
B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃
C.不動(dòng)產(chǎn)租賃
D.鑒證咨詢服務(wù)
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)AD:屬于納入“營改增”征稅范圍的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”;(2)選項(xiàng)BC:根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定,有形動(dòng)產(chǎn)租賃(包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃)屬于營業(yè)稅改征增值稅的征稅范圍,但不動(dòng)產(chǎn)租賃尚未納入“營改增”的范圍內(nèi)。
5.甲酒廠為增值稅一般納稅人,2012年5月銷售果木酒,取得不含增值稅銷售額10萬元,同時(shí)收取包裝物租金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是()。(2013年)
A.(10+0.585+2.34)*10%=1.2925萬元
B.(10+0.585)*10%=1.0585萬元
C.[10+(0.585+2.34)/(1+17%)]*10%=1.25萬元
D.[10+0.585/(1+17%)]*10%=1.05萬元
【答案】C
【解析】銷售果木酒的同時(shí)收取的包裝物租金和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于消費(fèi)稅的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額征收消費(fèi)稅。甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[10+(0.585+2.34)/(1+17%)]*10%=1.25(萬元)。
6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。(2012年)
A.體育業(yè)
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
C.旅游業(yè)
D.修理修配業(yè)務(wù)
【答案】D
【解析】銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的行為,屬于增值稅的征稅范圍,不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
7.某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元,包間服務(wù)費(fèi)20萬元,茶水收入25萬元;直接成本支出120萬元。已知服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%,該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是()。(2012年)
A.154×5%=7.7萬元
B.(154+20)×5%=8.7萬元
C.(154+20+25)×5%=9.95萬元
D.(154+20+25—120)×5%=3.95萬元
【答案】C
【解析】飲食業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務(wù)取得的全部收入,該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)×5%=9.95(萬元)。
8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,不免征營業(yè)稅的是()。(2011年)
A.托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)
B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)
C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)
D.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)ABD:均屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)C:文化館舉辦文化活動(dòng)的門票收入免征營業(yè)稅,文化館出租房屋取得的收入,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中,屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。(2011年)
A.汽修廠修理汽車
B.百貨商店銷售日用品
C.建材商店銷售裝修材料
D.電信公司銷售移動(dòng)電話并提供相關(guān)電信服務(wù)
【答案】D
【解析】(1)銷售貨物(選項(xiàng)BC)以及加工、修理(選項(xiàng)A)修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)D:電信單位自己銷售電信物品,并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,征收營業(yè)稅。
10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是()。(2011年)
A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運(yùn)輸業(yè)務(wù)
B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)
C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù)
D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)A:單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(2)選項(xiàng)B:按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(3)選項(xiàng)C:按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(4)選項(xiàng)D:按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
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